Статьи - Расходы

Программные продукты: отражение расходов на приобретение в целях налогообложения прибыли

Пожалуй, в любой компании сегодня есть компьютеры. А значит, возникает необходимость приобретать различные компьютерные программы и базы данных. Это могут быть, к примеру, офисные, бухгалтерские, а также иные специализированные профессиональные программы типа AutoCAD, BricsCAD и т.д. (особенно если фирма занимается научно-исследовательскими и проектными работами). Чаще всего приобретаются именно неисключительные права на программные продукты. То есть, по сути, организация получает программу (чужой нематериальный актив) в пользование на определенных условиях. Конкретный срок пользования оговаривается далеко не всегда, хотя обычно купленной программой пользуются не один год.

Расходы на рекламу

Глава 25 предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Необходимость рекламы для успешной работы ни у кого уже сомнений не вызывает. Без рекламы невозможно найти клиентов, деловых партнеров, в конечном счете - получить прибыль. Реклама нужна - с этим соглашаются все. Лишь налоговики порой в этом сомневаются. И чтобы убедить их в обратном, необходимы железные аргументы. Реклама - это информация, которая: распространяется любым способом, в любой форме и с использованием любых средств; адресована неопределенному кругу лиц; направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Косвенные расходы в налоговой учетной политике

В отличие от прямых расходов косвенным расходам в гл. 25 НК РФ уделено немного внимания. В то же время именно они позволяют существенно снизить объем налоговых платежей в бюджет за текущий отчетный период. О том, какие моменты в части косвенных расходов следует учесть при составлении учетной политики для целей налогообложения (налоговой политики), мы и поговорим в настоящей статье. Статья 318 НК РФ требует от налогоплательщиков, использующих метод начисления, все расходы отчетного (текущего) периода, связанные с производством и реализацией, подразделять на прямые и косвенные.

Учет сумм, уплаченных банку за обслуживание зарплатных банковских карт

Зачастую работники оформляют банковские карты для того, чтобы получать на них заработную плату от работодателя. Иногда работодатель сам платит банку за открытие и обслуживание таких банковских карт. В настоящей статье автор с учетом последней судебной практики, позиции Минфина России и налоговых органов рассматривает вопрос правомерности учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль соответствующих расходов.

Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения

В статье разберем, как расходование ГСМ учитывается в целях налогообложения. С точки зрения бухгалтера, идеальна ситуация, когда работник предприятия, приобретая горюче-смазочные материалы за наличный расчет, получает на АЗС счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налог можно принять к вычету при условии выполнения других требований налогового законодательства, а именно: горюче-смазочные материалы приобретены для производственных целей, получены и оприходованы.
Однако такая идеальная ситуация на практике - редкость. Гораздо чаще работник, купив топливо на АЗС, получает лишь кассовый чек с выделенной суммой НДС. Минфин России разъяснил, что в этом случае требование о выставлении счетов-фактур, установленное п. 7 ст. 168 НК РФ, считается выполненным, и НДС в этом случае можно относить на вычет при расчетах с бюджетом (Письмо от 28.04.2010 N 03-11-11/123 и др.).

Безнадежная задолженность: как признать и когда списать

Практически у любой компании в процессе ее деятельности возникает дебиторская задолженность, которая в некоторых случаях может перейти в разряд безнадежной. Безнадежную задолженность компания может списать в составе внереализационных расходов (ст. 265 Налогового кодекса РФ), уменьшив тем самым налог на прибыль. Однако вопрос списания безнадежной задолженности вызывает у налогоплательщиков немало вопросов. В частности, был и остается спорным вопрос о том, прерывается ли течение срока исковой давности при подписании акта сверки. Основания для прерывания срока исковой давности определены в ст. 203 Гражданского кодекса РФ. Ими являются предъявление иска в установленном порядке либо совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. В качестве действий, свидетельствующих о признании долга, могут быть признаны: любая оплата части долга, процентов по основному долгу, санкций за нарушение условий договора, просьба о рассрочке задолженности, направление кредитору гарантийного письма и др.

Работник организации использует личный автомобиль в служебных целях

Всем известна ситуация, когда работник организации использует личный автомобиль в служебных целях. Хорошо компании, хорошо сотруднику, и только бухгалтеру плохо, так как у него возникают вопросы, на которые нет ответа. Существуют два варианта оформления отношений между персоналом, использующим в процессе работы свое личное имущество, и компанией. В этой статье мы рассмотрим один из них, в частности, когда компания компенсирует водителю, работающему на личной автомашине, его расходы. Основанием для такой компенсации является ст. 188 ТК, согласно которой работнику выплачивается компенсация за эксплуатацию, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их обслуживанием. Размер такого возмещения определяется соглашением сторон в трудовом договоре. Обратите внимание на то, что ТК не ограничивает размер компенсации.

Оплата услуг за работников: питание, жилье, проезд, медицинское обслуживание, страхование, путевки

В Письме от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26 Минфин России разъяснил, что затраты на бесплатное питание работников учитываются в расходах, если такое питание предусмотрено трудовым или коллективным договором. Если же это не предусмотрено договорами, но фактически производится, то такие затраты налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. В Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1 Минфин России рассмотрел вопрос организации об учете сумм оплаты расходов работникам - иностранным гражданам, исполняющим трудовые обязанности в России. Организация задавала вопрос: облагаются ли такие компенсации НДФЛ, если они выплачиваются каждый год работникам организации, а неработающим членам их семей один раз в два года? Специалисты Минфина России, проанализировав ситуацию, пришли к выводу, что такие компенсации НДФЛ не облагаются. Финансисты рассмотрели и такой вопрос. Организация заключила с медицинским центром договор на обслуживание работников.

Компенсируем расходы физическому лицу по гражданско-правовому договру: минимизируем налоги

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг подрядчик может рассчитывать (Пункт 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ): на вознаграждение за свои услуги или работы. Это и будет собственно его экономическая выгода; на компенсацию своих издержек. А теперь очертим этот самый перечень компенсируемых издержек применительно к подрядчику-гражданину. Это могут быть только издержки, непосредственно связанные с выполнением договора. При этом товары, работы и услуги, стоимость которых ваша компания готова компенсировать подрядчику, должны быть использованы для выполнения нужных вам работ (оказания услуг). Вы, конечно, можете компенсировать подрядчику и приобретение дорогостоящего оборудования. Но контролирующие органы (налоговая инспекция и внебюджетные фонды) могут небезосновательно посчитать, что это уже не компенсация издержек, а способ выплаты части вознаграждения или даже подарок подрядчику.

Разъездная работа - что платить и как учесть

Трудовое законодательство предусматривает два варианта компенсации работникам расходов, связанных с поездками во время выполнения трудовых обязанностей, - это оплата командировочных расходов и выплаты за разъездной характер работы или работу в пути. И если с командировочными в силу их большей распространенности все более-менее ясно, то по поводу прочих компенсаций постоянно возникают споры. За примерами далеко ходить не придется. Взять хотя бы недавнее Письмо налоговой службы, в котором утверждается, что надбавки за разъездной характер, выплачиваемые сотрудникам, в расходах могут учесть только те организации, которые применяют общую систему налогообложения. А при УСН подобные расходы доходы уменьшить не могут (см. Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226). На правомерности подобного подхода мы остановимся чуть ниже, а сейчас давайте подробнее разберемся с сущностью данных доплат. Тем более что от ответа на вопрос "Что же из себя представляют выплаты за разъездной характер работы?" напрямую зависит и их налоговая судьба.