Предпринимателям, заработавшим в 2016 г. более 300 тыс. руб., пора доплатить страховые взносы за себя. Но с 2017 г. в части уплаты взносов многое изменилось, в том числе и требования к заполнению платежных поручений. И речь идет не только о новых КБК.
Все предприниматели, чьи доходы от предпринимательской деятельности по итогам 2016 г. составили более 300 тыс. руб., должны не позднее 3 апреля 2017 г. (1 апреля выпало на субботу) уплатить страховые взносы за себя, помимо тех, которые начисляются исходя из МРОТ (Пункт 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ). Это требование распространяется на всех ИП независимо от применяемого режима налогообложения, а также наличия работников.
По общему правилу доплата по взносам рассчитывается как 1% от превышения суммы доходов за год над лимитом 300 тыс. руб. Доплата по взносам за 2016 г. не может превышать 135 495,36 руб. (Подпункт 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Справка. Максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП за себя, за 2016 г. составляет 154 851,84 руб. (6 204 руб. x 8 x 12 мес. x 26%), и часть из них в размере 19 356,48 руб. (6 204 руб. x 12 мес. x 26%) надо было уплатить ранее - не позднее 09.01.2017 (Пункт 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Особенность расчета 1%-ных взносов за 2016 г. заключается в том, что предприниматели на общем режиме налогообложения могут уменьшить сумму полученных ими доходов на профессиональные вычеты. Такие разъяснения давали и Минфин, и ФНС (Письма Минфина России от 13.01.2017 N 03-15-05/1031; ФНС России от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@). Однако здесь есть свои нюансы.
Ситуация, рассмотренная в Письмах Минфина и ФНС, касается порядка исчисления страховых взносов ИП, которые уплачивают НДФЛ, в соответствии с нормами НК РФ, то есть применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2017 г. Но при расчете сумм взносов за 2016 г. и при определении дохода плательщика за этот период используются положения Закона N 212-ФЗ (Пункт 1 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017)).
Вместе с тем КС РФ признал, что в соответствии с Законом N 212-ФЗ для исчисления страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты физлицам, подлежит уменьшению на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П). В связи с этим при расчете суммы взносов к уплате за 2016 г. ИП уже может применять указанный порядок, то есть уменьшить доход за 2016 г. на вычеты 2016 г.
Напомним, что предприниматели на других режимах налогообложения уменьшать свои доходы на расходы не могут.
При заполнении платежки на уплату 1%-ных взносов за 2016 г. ИП должен указать:
К сведению. Актуальные платежные реквизиты для заполнения платежных поручений размещены на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/ -> Электронные сервисы -> Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции.
* * *
В заключение напомним, что 1%-ные взносы, уплаченные ИП сейчас за 2016 г., могут быть учтены в 2017 г.:
А вот при применении ПСН страховые взносы ИП никак учесть не может.
Апрель 2017 г.