Планирование налогов

• Налоговое планирование
• Аудит налогов
• Организация налогового учета
• Учетная политика
• Возврат налогов
• Налоговая нагрузка

Налоговая оптимизация

• Налоговые льготы
• Налоговая ответственность
• Налоговые споры
• Налоговые проверки
• Оффшоры
• Оптимизация налогов

Налоговый учет

• Налоговая отчетность
• Налог на прибыль
• НДС
• Страховые взносы
• Налог на имущество
• НДФЛ
• Транспортный налог
• Земельный налог
• УСН
• ЕНВД
• ЕСХН
• Регистры налогового учета

ИП: уплата предпринимателем страховых взносов в размере 1% за себя

 

• Как определить сумму 1%-ных взносов
  • Порядок расчета 1%-ных взносов ИП на ОСН
• Что указывать в платежке

 

Предпринимателям, заработавшим в 2016 г. более 300 тыс. руб., пора доплатить страховые взносы за себя. Но с 2017 г. в части уплаты взносов многое изменилось, в том числе и требования к заполнению платежных поручений. И речь идет не только о новых КБК.

Все предприниматели, чьи доходы от предпринимательской деятельности по итогам 2016 г. составили более 300 тыс. руб., должны не позднее 3 апреля 2017 г. (1 апреля выпало на субботу) уплатить страховые взносы за себя, помимо тех, которые начисляются исходя из МРОТ (Пункт 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ). Это требование распространяется на всех ИП независимо от применяемого режима налогообложения, а также наличия работников.

 

Как определить сумму 1%-ных взносов

По общему правилу доплата по взносам рассчитывается как 1% от превышения суммы доходов за год над лимитом 300 тыс. руб. Доплата по взносам за 2016 г. не может превышать 135 495,36 руб. (Подпункт 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Особенность расчета 1%-ных взносов за 2016 г. заключается в том, что предприниматели на общем режиме налогообложения могут уменьшить сумму полученных ими доходов на профессиональные вычеты. Такие разъяснения давали и Минфин, и ФНС (Письма Минфина России от 13.01.2017 N 03-15-05/1031; ФНС России от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@). Однако здесь есть свои нюансы.

 

Порядок расчета 1%-ных взносов ИП на ОСН

Ситуация, рассмотренная в Письмах Минфина и ФНС, касается порядка исчисления страховых взносов ИП, которые уплачивают НДФЛ, в соответствии с нормами НК РФ, то есть применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2017 г. Но при расчете сумм взносов за 2016 г. и при определении дохода плательщика за этот период используются положения Закона N 212-ФЗ (Пункт 1 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017)).

Вместе с тем КС РФ признал, что в соответствии с Законом N 212-ФЗ для исчисления страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты физлицам, подлежит уменьшению на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П). В связи с этим при расчете суммы взносов к уплате за 2016 г. ИП уже может применять указанный порядок, то есть уменьшить доход за 2016 г. на вычеты 2016 г.

Напомним, что предприниматели на других режимах налогообложения уменьшать свои доходы на расходы не могут.

 

Что указывать в платежке

При заполнении платежки на уплату 1%-ных взносов за 2016 г. ИП должен указать:

• в поле 101 "Статус плательщика" - 09 (Письма ФНС России от 10.02.2017 N ЗН-4-1/2451@, от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@; Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н);
• в поле 104 "КБК" - новый код 182 1 02 02140 06 1200 160 (Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н);
• в поле 24 "Назначение платежа" - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы годового дохода плательщика сверх 300 тыс. руб. (доплата за 2016 г.);
• в поле 16 "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и далее в скобках - сокращенное наименование налогового органа, поскольку с 2017 г. администрированием страховых взносов занимаются налоговики. Например, "УФК по Московской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 22 по Московской области)". Как следствие, в поле 61 "ИНН" и в поле 103 "КПП" необходимо отразить соответствующие реквизиты инспекции (Письмо ФНС России от 20.01.2017 N БС-3-11/371@). Обратите внимание, в некоторых регионах недавно были изменены платежные реквизиты ИФНС: банк получателя, БИК, номер счета (Письмо ФНС России от 07.11.2016 N ЗН-4-1/21026). Уточнить актуальные платежные реквизиты можно на сайте ФНС.

 

* * *

В заключение напомним, что 1%-ные взносы, уплаченные ИП сейчас за 2016 г., могут быть учтены в 2017 г.:

• в расходах - на общем режиме или УСН с объектом "доходы минус расходы" (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина России от 15.03.2016 N 03-11-11/14242, от 31.10.2016 N 03-04-09/63484);
• в уменьшение суммы налога - на УСН с объектом "доходы" или ЕНВД (Пункт 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

А вот при применении ПСН страховые взносы ИП никак учесть не может.

Апрель 2017 г.