Планирование налогов
- Налоговое планирование
- Аудит налогов
- Организация налогового учета
- Учетная политика
- Возврат налогов
- Налоговая нагрузка
Налоговая оптимизация
- Налоговые льготы
- Налоговая ответственность
- Налоговые споры
- Налоговые проверки
- Оффшоры
- Оптимизация налогов
Налоговый учет
Налоговая тайна и согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными
С 1 апреля 2017 года налоговые органы начали принимать от налогоплательщиков по установленной форме согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Такое согласие носит добровольный характер. Однако нам всем уже давно известно, что есть "предложения", от которых нельзя отказаться.
Любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов составляют налоговую тайну (ст. 102 НК). В то же время есть перечень сведений, которые по умолчанию не являются налоговой тайной. Это ИНН налогоплательщика, применяемый им в режиме налогообложения, информация о сумме числящейся за ним недоимки по налогам и взносам, данные о среднесписочной численности его работников, об уплаченных организацией в предшествующем календарном году суммах налогов и сборов, о сумме доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности компании за год.
Как видим, перечень исключений достаточно велик. И, честно говоря, непонятно, что вообще включает в себя понятие "налоговая тайна". Зато есть еще одно исключение. Речь идет о сведениях, которые являются общедоступными с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов).
Кто не рискует...
Идея законодателя фактически отказаться от налоговой тайны понятна. В конце концов это позволит усовершенствовать сервисы по проверке контрагентов. В результате в принципе от такой открытости должны выиграть все. Тем не менее у налогоплательщика есть право не "открывать" налоговую тайну или "открыть" ее полностью либо только частично. В то же время также очевидно, что организации, которые не соизволят "открыться", сами рискуют попасть в зону риска.
Итак, предположим, организация решила, что ей проще будет дать согласие и "открыть" "остатки" своей налоговой тайны. Тогда возникают дополнительные вопросы: что открывать-то и как это сделать?
Форма определяет содержание
Форма согласия, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@. Документ вступил в силу с 1 апреля 2017 года.
На самом деле это тот самый случай, когда, как говорится, форма определяет содержание. В приложении N 3 к Приказу приведен Справочник сведений, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными. Причем информация в данном Справочнике разбита по видам сведений с детализацией состава информации по каждому такому виду (Табл. 1).
Таблица 1. Сведения, составляющие налоговую тайну, которые полностью или частично можно "открыть"
|
Наименование сведений |
Состав сведений |
|
Сведения о физическом лице |
Ф.И.О., вид, серия, номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность; дата и место рождения; гражданство; адрес места жительства; страна проживания; адрес в стране проживания |
|
Сведения об организации |
Сведения об "обособленцах" организации; сведения о лицензиях (разрешениях) на право пользования недрами |
|
Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности |
|
Сведения о счетах в банках и лицевых счетах, движении денежных средств по счетам в банках |
Наименование банка, открывшего счет организации, физлицу (в т.ч. ИП); номер счета; тип и вид счета; дата открытия счета; дата закрытия счета; сведения о движении денежных средств по банковским счетам. Наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством РФ; номер лицевого счета; дата открытия лицевого счета; дата закрытия лицевого счета |
|
Сведения, полученные по результатам налогового контроля |
Дата акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК налоговых правонарушениях; дата представления в налоговый орган налоговой декларации, расчета (для камеральной налоговой проверки); дата акта налоговой проверки; даты начала и окончания налоговой проверки; предмет и период, за который проведена проверка; наименование проверяемого налога (сбора); проценты, начисленные в соответствии с НК РФ |
|
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных организации |
Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза |
|
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных индивидуальному предпринимателю |
Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза |
|
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем |
Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате в бюджет; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов |
|
Сведения о сумме налога, подлежащей возмещению из бюджета |
Дата представления налоговой декларации; наименование налога, по которому представлена налоговая декларация; сумма налога, подлежащая к возмещению; налоговый период; дата акта налоговой проверки; сведения о решениях, о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, решениях об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость; сумма акциза |
|
Сведения об объектах налогообложения |
Реквизиты документа о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, транспортные средства и сделок с ними; тип имущества, кадастровый номер объекта имущества, тип транспортного средства; идентификационный номер транспортного средства; марка; регистрационный знак |
|
Сведения из налоговых деклараций (расчетов) |
Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода |
|
Сведения о доходах физических лиц |
Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого отчетного (налогового) периода; сведения из сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ); сведения из налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ); сведения из налоговых деклараций о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ); сведения о расчете суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной и удержанной налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) |
|
Сведения о страховых взносах |
Сведения о страховых взносах |
|
Иное |
Сведения, составляющие налоговую тайну, признаваемые общедоступными |
Общие правила заполнения
Форму Согласия можно заполнить как от руки (используйте чернила только синего, черного или фиолетового цвета), так и на компьютере, в том числе в "Личном кабинете налогоплательщика".
Заполнить нужно только один экземпляр Согласия. Все показатели (числовые, текстовые, кодовые) вносятся слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. Текстовые поля заполняйте заглавными буквами.
Если нет данных для заполнения того или иного показателя - в соответствующих ячейках ставьте прочерк. Правда, в случае если Согласие заполнено с помощью специального программного обеспечения и распечатывается на принтере, то прочерки можно не ставить. Отсутствие обрамлений у ячеек в этом случае также допускается.
Перед отправкой (печатью) Согласия не забудьте пронумеровать страницы. Это делается в последнюю очередь. И в данном случае предусмотрена сквозная нумерация: "001", "002", "003" и т.д.
А что нельзя, так это экономить на бумаге - двусторонняя печать Согласия не допускается. Также скрепляйте листы согласия аккуратно, чтобы не повредить бумажный носитель. Ну и наконец, допущенные ошибки нельзя исправлять корректирующим или иным аналогичным средством.
Способ представления
Представить Согласие в налоговую инспекцию можно следующими способами:
- на бумажном носителе (по почте);
- на бумажном носителе (лично);
- по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью;
- на бумажном носителе с использованием штрихкода (лично);
- на бумажном носителе с использованием штрихкода (по почте);
- через "Личный кабинет налогоплательщика".
Май 2017 г.