Планирование налогов
- Налоговое планирование
- Аудит налогов
- Организация налогового учета
- Учетная политика
- Возврат налогов
- Налоговая нагрузка
Налоговая оптимизация
- Налоговые льготы
- Налоговая ответственность
- Налоговые споры
- Налоговые проверки
- Оффшоры
- Оптимизация налогов
Налоговый учет
Инвентаризация резерва на оплату отпусков
Резерв на оплату отпусков для налога на прибыль
Для налога на прибыль инвентаризацию проводите на 31 декабря.
Цель - уравнять расходы на создание резерва с фактическими расходами на оплату отпусков за год.
Порядок действий зависит от того, будете ли вы создавать резерв в следующем году (Письмо Минфина от 29.10.2012 N 03-03-10/121).
Вы создаете резерв в следующем году
- По каждому работнику рассчитайте компенсацию за отпуск, которую пришлось бы выплатить, если бы он уволился 31 декабря.
- Каждую компенсацию увеличьте на взносы, которые пришлось бы заплатить с компенсации.
- Сложите все полученные суммы. Результат - это обязательство по отпускным перед всеми работниками на 31 декабря.
- Рассчитайте корректировку резерва по формуле ниже.
- Если результат положительный, включите сумму корректировки во внереализационные доходы (п. 7 ст. 250, п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ). Если результат отрицательный - в расходы на оплату труда (п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ).
Формула для расчета корректировки резерва:
Пример. Корректировка резерва на оплату отпусков
Резерв создается первый год. Отчисления в резерв - 1 000 000 руб. Сумма выплаченных за год отпускных и начисленных на них взносов - 850 000 руб. Обязательство по неотгулянным отпускам на 31 декабря - 250 000 руб.
Корректировка резерва = - 100 000 руб. (0 + 1 000 000 руб. - 850 000 руб. - 250 000 руб.). Эта сумма включена в расходы на оплату труда.
Вы не создаете резерв в следующем году
Рассчитайте корректировку по формуле:
Если результат положительный, включите сумму корректировки во внереализационные доходы (п. 7 ст. 250, п. 5 ст. 324.1 НК РФ). Если отрицательный - в расходы на оплату труда.
Пример. Корректировка резерва на оплату отпусков
Резерв создается второй год и больше создаваться не будет. Обязательство по отпускным перед работниками на 31 декабря прошлого года - 250 000 руб. Отчисления в резерв - 1 000 000 руб. Сумма выплаченных за год отпускных и начисленных на них взносов - 1 050 000 руб.
Корректировка резерва = 200 000 руб. (250 000 руб. + 1 000 000 руб. - 1 050 000 руб.). Она включена во внереализационные доходы.
Резерв в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете резерв - это не планируемые годовые расходы на оплату отпускных, а реальное обязательство по отпускам. Оно определяется каждый год при создании резерва, дополнительно инвентаризировать его не нужно.
Но если вы создаете резерв в бухгалтерском учете по правилам налогового учета, на 31 декабря посчитайте обязательство перед работниками по неотгулянным отпускам. Сравните его с входящим сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Если обязательство на 31 декабря больше, чем сальдо по счету 96, на разницу сделайте проводку по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Если обязательство меньше, чем сальдо, сделайте обратную проводку.
После инвентаризации исходящее сальдо по счету 96 на 31 декабря должно быть равно обязательству перед работниками по неотгулянным отпускам.
Апрель 2017 г.