Планирование налогов
- Налоговое планирование
- Аудит налогов
- Организация налогового учета
- Учетная политика
- Возврат налогов
- Налоговая нагрузка
Налоговая оптимизация
- Налоговые льготы
- Налоговая ответственность
- Налоговые споры
- Налоговые проверки
- Оффшоры
- Оптимизация налогов
Налоговый учет
Уточненный расчет 6-НДФЛ: как корректировать и заполнять разделы
В уточненном расчете 6-НДФЛ укажите:
- в строке "Номер корректировки" - "001", если исправляете расчет впервые, "002" - если во второй раз и т.д. (п. 2.2 Порядка заполнения расчета);
- в строках, где допустили ошибки, - верные значения вместо ошибочных.
В остальных строках будут те же данные, что и в первичном расчете.
Пример. Корректировка 6-НДФЛ
08.11.2016 работникам выплачены:
- отпускные - 30 000 руб. С них удержан НДФЛ 3 900 руб.;
- зарплата за октябрь - 120 000 руб. С нее удержан НДФЛ 15 600 руб.
В тот же день в бюджет перечислен НДФЛ - 19 500 руб. (3 900 руб. + 15 600 руб.). В разд. 2 6-НДФЛ за 2016 г. зарплата и отпускные отражены в одном блоке строк 100 - 140. В строках 100 и 120 указана одна дата фактического получения дохода и срок перечисления налога - 08.11.2016.
Это ошибка, поскольку:
- дата фактического получения дохода в виде отпускных - 08.11.2016, а срок уплаты удержанного с них НДФЛ - 30.11.2016;
- дата фактического получения дохода в виде зарплаты за октябрь - 31.10.2016, а срок уплаты удержанного с нее НДФЛ - 09.11.2016.
Поэтому зарплату и отпускные надо отразить в разд. 2 6-НДФЛ в отдельных блоках строк 100 - 140.
Уточненный 6-НДФЛ за 2016 г. заполнен так.
Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчета (Письмо ФНС от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772):
- один с номером корректировки "000". Проставьте в нем верные значения КПП или ОКТМО. Остальные строки заполните как в первичном расчете;
- второй с номером корректировки "001". КПП или ОКТМО укажите те же, что и в ошибочном отчете. В строках для сумм и дат проставьте нули.
Срока для сдачи уточненного 6-НДФЛ нет. Но если ИФНС узнает об ошибках до подачи скорректированного 6-НДФЛ, организацию могут оштрафовать на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
Январь 2017 г.