Возврат вычетов по НДФЛ: как вернуть деньги через налоговую инспекцию

В каких случаях физическое лицо может вернуть имущественный и социальный вычеты по НДФЛ через налоговую инспекцию? Какие документы следует представить в ИФНС для возврата денег?

Уменьшить удерживаемый из зарплаты НДФЛ можно с помощью вычетов, например, на детей (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для этого нужно представить определенный пакет документов своему работодателю. А можно, также при помощи вычетов, вернуть из бюджета уже уплаченный налог.
В этом случае вам придется подать в свою ИФНС декларацию (форма 3-НДФЛ (Утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@)), заявление о возврате НДФЛ, а также документально подтвердить право на вычет.

Шпаргалка по вычетам

Итак, вычет - это сумма, на которую можно уменьшить облагаемую базу по НДФЛ. Например, в 2012 г. вы заплатили за свое обучение 100 000 руб. В 2013 г. вы можете подать в ИФНС декларацию за 2012 г., где заявите право на социальный вычет (Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Из бюджета вам должны вернуть 13 000 руб. (100 000 руб. x 13% (ставка НДФЛ)).
Вас это заинтересовало? Тогда читайте дальше.

К сведению
Для заполнения декларации вы можете воспользоваться специальной программой, которую найдете на сайте ФНС: http://www.nalog.ru -> Электронные услуги -> Программные средства для юридических и физических лиц -> Программные средства для физических лиц (http://www.nalog.ru/el_usl/no_software/prog_fiz/).

Имущественные вычеты

Как следует из названия, эти вычеты вам положены при совершении определенных операций с имуществом.

Вы потратили деньги на покупку жилья или строительство жилого дома (лист И декларации)
Размер вычета	Сумма, потраченная на покупку жилья/земельного участка или на строительство, но не более 2 млн руб. (без учета процентов, которые вы уплатили, если брали кредит на покупку жилья/строительство)
1. Если жилье куплено в общую долевую собственность, то вычет посчитайте пропорционально вашей доле. 2. В вычет можно включить расходы по отделке, только если в договоре прописано, например, что квартира продается без отделки или дом требует достройки (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3). 3. Вычет вам не положен, если жилье или материалы для строительства/ отделки куплены за счет материнского капитала
Подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)	- копия договора купли-продажи; - копия свидетельства о праве собственности на недвижимость (если жилье покупается в строящемся доме, то нужно представить копию акта приема-передачи жилья); - копии документов, подтверждающих оплату недвижимости, строительных материалов, работ. Заявление о предоставлении вычета подавать в ИФНС не надо (Письмо Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413)
Как часто можно заявлять вычет	Один раз в жизни (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Перенос остатка вычета на последующие годы	Если ваши доходы за год меньше суммы вычета, то остаток вычета переносится на следующие годы до полного использования (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
За какой период и когда подавать декларацию	Декларацию с заявленным вычетом можно подать за любой год начиная с года, в котором возникло право на вычет (получено свидетельство о собственности/акт приема- передачи), но не более чем за 3 предшествующих года (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035793@; п. 7 ст. 78, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Например, свидетельство на квартиру вы получили в 2007 г., а в 2013 г. решили вернуть налог. Так как в 2013 г. представить декларацию за 2007 г. вы уже не можете, вам нужно подать декларации с заявленным вычетом за 2010 - 2012 гг. (за любой из этих годов или за несколько сразу)
Вы купили земельный участок (лист И декларации)
Право на вычет возникнет только после получения свидетельства о собственности на жилой дом (который уже находится на этом участке или который вы построили)
Вы платили проценты по целевым займам/кредитам, которые брали для покупки жилья/земли или на строительство (лист И декларации)
Размер вычета	Сумма уплаченных процентов (без ограничений), в том числе проценты по займам/кредитам, которые вы взяли для перекредитования предыдущих целевых займов и кредитов
Подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)	- копия договора займа (кредитного договора); - справка от заимодавца/кредитора о сумме уплаченных за год процентов
Как часто можно заявлять вычет	Один раз в жизни. Но заявлять его можно несколько лет до полного погашения кредита и получения вычета в полном объеме
Перенос остатка вычета на последующие годы	Если ваши доходы за год меньше суммы вычета, то его остаток переносится на следующие годы до полного использования (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
За какой период и когда подавать декларацию	Декларацию можно подать за любой год (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035800@). Начиная с года возникновения права на вычет (получения свидетельства о собственности, акта приема-передачи), но не более чем за 3 предшествующих года (Пункт 7 ст. 78, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Например, в 2007 г. вы взяли кредит на покупку строящегося жилья. В 2012 г. получили акт приема-передачи этого жилья. Соответственно, в 2013 г. вы можете подать декларацию за 2012 г., заявив в ней вычет на всю сумму процентов, уплаченных за 2007 - 2012 гг. (Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13894@)

Социальные вычеты

Есть правила для всех социальных вычетов (Статья 219 НК РФ):

их можно заявлять по итогам каждого года, в котором вы понесли расходы, позволяющие претендовать на вычет (например, при оплате обучения ребенка - за каждый год обучения до достижения ребенком 24 лет);
если потраченная сумма больше максимального размера вычета или больше ваших доходов за этот год, то остаток вычета перенести на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@);
подавать декларацию нужно за тот год, в котором вы произвели расходы. Подать декларацию можно в течение 3 лет после этого года (Пункт 7 ст. 78, пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, декларацию за 2012 г. можно подать в 2013 - 2015 гг.

Вы оплачивали очное обучение своего ребенка (подопечного), которому не исполнилось 24 лет (лист Ж2 декларации)
Размер вычета	Сумма фактической оплаты за обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (общая сумма для обоих родителей/опекунов/попечителей)
Если обучение оплачено за счет материнского капитала, то вычет не предоставляется
Подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)	- копия договора на обучение; - справка из учебного учреждения о том, что ребенок обучался по очной форме; - документы, подтверждающие оплату обучения; - документы, подтверждающие или родство (например, копия свидетельства о рождении), или опеку/попечительство. Также имеет смысл представить копию лицензии образовательного учреждения, если информация о ней не указана в договоре
Вы платили: (или) за собственное обучение (обучение по очной форме брата (сестры), которому не исполнилось 24 лет) (Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) (лист Ж2 декларации); (или) за лечение (свое, супруга, родителей, детей (в том числе усыновленных) и подопечных, не достигших 18-летнего возраста) или за лекарства, прописанные врачом (лист Ж2 декларации), содержащиеся в Перечнях медицинских услуг и лекарственных средств (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201); (или) взносы по договору добровольного пенсионного страхования или взносы в НПФ по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в свою пользу (в пользу супруга, родителей (усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой/попечительством)) (листы Ж2 и Ж3 декларации); (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (лист Ж2 декларации); (или) страховые взносы по договорам ДМС (страхование себя, супруга, родителей, детей, подопечных), заключенным со страховыми компаниями, имеющими соответствующие лицензии (лист Ж2 декларации)
Размер вычета	Сумма произведенных расходов, но не более 120 000 руб.
120 000 руб. - максимальный совокупный размер вычета на лечение/ лекарства, взносы и собственное обучение (Пункт 2 ст. 219 НК РФ). То есть если вы, например, в 2012 г. платили и за свое обучение, и за лечение (кроме дорогостоящего), то общая сумма заявляемого вычета не может превышать 120 000 руб.
Подтверждающие документы (Письма ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168)	При оплате обучения: - копия договора на обучение; - документы, подтверждающие оплату обучения; - справка из образовательного учреждения о том, что ваш брат (сестра) обучался по очной форме; - документы, подтверждающие родство (при оплате за обучение брата (сестры)). Также можете представить копию лицензии образовательного учреждения, если информация о ней не указана в договоре. При оплате лечения/лекарств: - договор на лечение; - справка об оплате медицинских услуг, в которой стоит код услуги "1" (Утверждена Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001); - рецепт (в случае покупки лекарств) со штампом "для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика" (Письмо ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14530@); - копии документов, подтверждающих оплату купленных лекарств/лечения; - копии документов, подтверждающих родство, например свидетельства о рождении, свидетельства о браке и т.п. При уплате взносов по договору добровольного пенсионного страхования или взносов в НПФ: - копии документов, подтверждающих уплату взносов; - копия договора с НПФ; - выписка из именного пенсионного счета. При уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии: - копии документов, подтверждающих уплату взносов. Если эти взносы по вашему заявлению перечислял работодатель из вашей зарплаты, то в ИФНС нужно представить соответствующую справку, полученную у работодателя (форма по КНД 1151087). При уплате взносов по договорам ДМС: - копия договора ДМС; копии документов, подтверждающих уплату взносов; - копия лицензии страховой компании (если информации о ней нет в договоре); - копии документов, подтверждающих родство, например свидетельства о рождении, свидетельства о браке и т.п.
Вы оплачивали дорогостоящее лечение, виды которого содержатся в соответствующем Перечне (лист Ж2 декларации)
Размер вычета	Сумма потраченных на это лечение денег (без ограничений)
Подтверждающие документы (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)	- договор на лечение; - справка об оплате медицинских услуг, в которой стоит код услуги "2"; - копия лицензии, если информации о ней нет в справке об оплате медуслуг; - копии документов, подтверждающих родство, например свидетельства о рождении, свидетельства о браке и т.п.
Вы перечислили пожертвования благотворительным, некоммерческим или религиозным организациям (лист Ж2 декларации)
Размер вычета	Сумма перечисленных пожертвований, но не более 25% полученного налогооблагаемого дохода
Подтверждающие документы	Платежные документы, подтверждающие перечисление денег в качестве пожертвований

* * *

Но есть ситуация, когда вам придется подать в ИФНС декларацию не для того, чтобы вернуть деньги из бюджета, а для того, чтобы задекларировать свой доход и, воспользовавшись вычетом, не платить налог с этого дохода или заплатить его в меньшем размере. Речь идет о продаже вами недвижимости или иного имущества, которым вы владели менее 3 лет (Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В этом случае полученный доход вы можете уменьшить:

(или) на фиксированный вычет: при продаже недвижимости - 1 млн руб., при продаже иного имущества - 250 тыс. руб.;

(или) на сумму расходов, связанных с получением дохода (например, расходы на приобретение недвижимости, оплата услуг риелтора, расходы по покупке автомобиля и т.п.).

Здесь важно понимать, что если сумма фиксированного вычета или сумма ваших расходов больше, чем полученный доход, то из бюджета вам ничего возвращать не будут. Вам просто не придется платить налог с доходов от продажи вашего имущества.

Если вы воспользуетесь фиксированным вычетом, то никаких документов вместе с декларацией вам представлять не надо.

Если же свой доход вы хотите уменьшить на соответствующие ему расходы, то вам нужно представить:

копии "расходных" договоров (если они заключались);
копии платежных документов, подтверждающих расходы.

Декларацию вам необходимо подать в ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества (Пункт 1 ст. 229 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, то вам грозит штраф (Статья 119 НК РФ).

Кстати, если вы продали любое имущество, которым владели более 3 лет, то ни представлять декларацию, ни платить налог вам не нужно (Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС России от 06.04.2012 N ЕД-3-3/1166@).

Февраль 2013 г.

Возврат налогов, НДФЛ

Консультации по теме:

Если числится долг по страховым взносам до 2017 года

Возврат переплаты страховых взносов, образовавшейся до 2017 года

Зачет переплаты в счет долга по налогам другого налогоплательщика

Возврат излишне удержанного НДФЛ с работника

НДФЛ: вычет на лечение