Выездные проверки: безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности

Налоговики обнародовали безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2013 год. Это значения, на которые стоит ориентироваться, чтобы не попасть в список кандидатов на выездную проверку (приказ ФНС России от 30мая 2007г. №ММ-3-06/333@). Мы привели в этом материале новые показатели за три года — 2011-й, 2012-й и 2013-й (см. таблицы в конце статьи). Их сейчас вправе проверить ИФНС. Анализировать нагрузку и рентабельность проверяющие тоже будут за эти годы в динамике.

Налоговая нагрузка. Определяйте ее по формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных за год / Выручка за год по данным бухучета (без НДС) Х 100%

Для расчета вам понадобятся: выручка, проценты к получению, прочие доходы (строки 2110, 2320, 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 в корреспонденции со счетом 68).

В сумму налогов не включайте НДФЛ, НДС, перечисленный в качестве налогового агента, а также все страховые взносы. Итог сравните со средним значением по вашей отрасли. Безопасный результат — тот, который полностью совпадает с критерием ФНС.

При наличии любых отклонений инспекторы обязательно заинтересуются причинами. Особенно если в динамике за три года нагрузка падает. Падение или любое отклонение в низшую сторону всегда можно обосновать. Например, тем, что компания открыла долгоокупаемые проекты, расходы по ним большие, а прибыли пока нет или она невысокая. Другие причины — закрытие некоторых направлений бизнеса, секвестирование производства, снижение цен для удержания клиентов, падение покупательского спроса. Всегда можно ссылаться на то, что у компании есть план по увеличению прибыли и, соответственно, налоговой нагрузки. Например, планируется открывать новые проекты, выходить на рынок в другие регионы, поднимать цены, оптимизировать расходы и т. д.

Возможно, ваши обоснования устроят налоговиков, и они не станут назначать выездную проверку. Но в любом случае требовать от вас искусственно довести нагрузку до среднеотраслевой и доплатить налоги инспекторы не вправе.

Рентабельность продаж. Рассчитывайте ее по формуле:

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж товаров, работ, услуг / Себестоимость товаров, работ, услуг Х 100%

Данные возьмите из Отчета о финансовых результатах: себестоимость продаж, прибыль, коммерческие и управленческие расходы (строки 2120, 2200, 2210, 2220).

Рентабельность активов. Для расчета вам нужны: прибыль (строка 2300 Отчета офинансовых результатах) и валюта баланса (строка 1600 баланса). Формула такая:

Рентабельность активов = Прибыль за год до уплаты налогов / Стоимость активов Х 100%

Результаты тоже сравните со среднеотраслевыми. Здесь допустимы отклонения. Инспекторы возьмут на заметку те компании, рентабельность которых отклоняется от нормы более чем на 10 процентов, особенно если есть убыток. Как правило, низкая налоговая нагрузка сопровождается и низкой рентабельностью, поэтому здесь подойдут аналогичные объяснения отклонений.

Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Вид деятельности	2011 год	2012 год	2013 год
ВСЕГО	9,7	9,8	9,9
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	3,6	2,9	2,9
Рыболовство, рыбоводство	7,6	7,1	6,6
Добыча полезных ископаемых в том числе:	33,2	35,2	35,7
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых	36,3	39,0	39,6
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	13,0	10,6	8,2
Обрабатывающие производства, в том числе:	7,1	7,5	7,2
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака	14,9	16,6	19,1
текстильное и швейное производство	6,9	7,6	7,2
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	3,9	5,7	6,4
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели	3,5	4,0	4,4
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	3,5	2,3	2,3
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	12,6	13,6	14,2
производство кокса и нефтепродуктов	6,0	6,0	4,5
химическое производство	4,3	4,3	3,3
производство резиновых и пластмассовых изделий	4,4	5,1	5,5
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	7,5	7,9	8,0
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	3,5	3,1	3,2
производство машин и оборудования	11,1	11,3	10,9
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	9,8	10,3	10,8
производство транспортных средств и оборудования	5,2	6,2	5,6
прочие производства	4,0	4,0	4,5
Строительство	12,2	13,0	12,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе:	2,4	2,8	2,6
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт	2,8	2,9	2,6
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,1	2,5	2,3
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	3,4	3,9	3,8
Гостиницы и рестораны	12,5	9,9	8,9
Транспорт и связь	9,7	9,1	7,5
в том числе связь	14,0	14,2	14,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	22,2	18,6	17,9
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе:	23,9	26,6	26,6
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	26,3	29,4	30,8

Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности

	2011 год		2012 год		2013 год
	рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	рентабельность активов, %	рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	рентабельность активов, %	рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	рентабельность активов, %
Всего, в том числе:	11,5	7,0	9,7	6,8	7,7	5,0
Обрабатывающие производства, в том числе:	13,2	8,2	11,0	8,1	9,5	4,9
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака	8,1	5,3	11,1	6,8	10,1	6,1
текстильное и швейное производство	7,1	3,8	12,3	5,0	7,1	3,5
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	7,5	3,4	8,1	3,9	6,2	1,8
обработка древесины и производство изделий из дерева	5,9	—	5,3	2,1	8,1	1,8
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность	12,2	6,9	10,5	6,7	9	3,7
химическое производство	24,8	17,1	22,9	15,8	16,7	7,5
производство резиновых и пластмассовых изделий	7,2	6,0	9,1	8,3	8,7	6,0
металлургическое производство	17,6	9,5	12,6	8,1	10,3	5,0
производство готовых металлических изделий	6,4	4,4	7,6	5,0	8,2	4,3
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	10,0	6,8	8,1	6,0	8,9	5,6
производство транспортных средств и оборудования	7,5	2,9	6,0	2,7	5,8	2,3
производство и распределение электроэнергии, газа и воды	6,6	1,4	4,7	2,0	4,7	1,3
Строительство	6,8	2,6	6,7	2,7	4,8	1,8
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе:	10,5	10,2	8,2	7,9	7,1	7,2
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт	4,7	9,3	4,1	10,2	3,3	7,7
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	13,8	10,8	10,5	7,8	9,4	7,4
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	3,0	5,7	3,6	7,0	2,1	6,3
Гостиницы и рестораны	6,9	5,1	8,4	5,6	6,7	4,2
Транспорт и связь	12,8	4,7	12,2	5,7	9,9	4,1
в том числе связь	24,6	9,0	26,7	8,3	26	8,4
Финансовая деятельность	0,0	—	0,4	4,5	0,4	5,7
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них:	10,4	1,4	10,0	2,5	9	0,1
научные исследования и разработки	10,7	2,5	8,8	2,4	7,8	2,2
Образование	5,5	3,9	7,2	5,1	5,3	4,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	5,3	3,6	6,5	3,5	5,9	2,9
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	0,7	5,7	—	6,0	—	5,1

Июнь 2014 г.

Выездная проверка, Налоговые проверки, Налоговая нагрузка

Статьи по теме:

Порядок представления документов, по требованию налоговых органов

Протоколы при рассмотрении актов налоговых проверок

Налоговая проверка: контроль уплаты налога на имущество организаций

Планирование выездных налоговых проверок и оценка рисков

Выездная налоговая проверка: сроки проведения