Примечание. 31 марта - крайний срок, когда надо сдать годовой отчет. Для предпринимателей дата другая — 30 апреля.
Декларацию по упрощенке за 2014 год нужно заполнить на новом бланке, утвержденном приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Этим же приказом утвержден электронный формат декларации. Старые формы отчетности инспекторы вправе не принять (п. 3 ст. 80 НК РФ). И если вовремя ее не переделать, то декларация будет считаться несданной, отсюда последствия — блокировка счета и штраф минимум 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 76, ст. 119 НК РФ).
Новая форма больше прежней. Но в то же время вам не нужно заполнять все разделы подряд. Состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому запомните: все, кто на объекте «доходы», заполняют разделы 1.1 и 2.1, а те, кто на объекте «доходы минус расходы», — разделы 1.2 и 2.2. Новый раздел 3 вас коснется, только если компания получала в 2014 году целевые или благотворительные средства.
Сроки сдачи разные. Для компаний — не позднее 31 марта 2015 года. Для предпринимателей — не позднее 30 апреля. За опоздание штраф — 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая показана в декларации, но не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
В декларации больше не надо приводить КБК. Зато для ОКТМО отведено сразу несколько строк. Обязательно этот показатель надо отразить по строке 010. А строки 030, 060, 090необходимо заполнить, только если компания меняла в 2014 году местонахождение, а предприниматель — место жительства (п. 4.2, 5.2 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352). Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (домашний адрес) в течение года, то в каждой из этих строк код ОКТМО приводить не нужно.
Обратите внимание! КБК в декларации указывать не нужно. ОКТМО обязательно в строке 010, а в строках 030, 060, 090— если компания меняла в 2014 году адрес.
Для компаний, которые провели реорганизацию, на титульном листе предусмотрены показатели, касающиеся формы реорганизации, а также ИНН и КПП. Эти коды должны соответствовать тем ИНН и КПП, которые были присвоены компании до реорганизации.
Все, кто выбрал объект «доходы», должны заполнить титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1 новой декларации.
Раздел 2.1. Начать удобнее с раздела 2.1. Ведь в нем все исходные данные: полученные доходы и платежи, уменьшающие налог. Прежде всего надо выбрать признак налогоплательщика в новой строке 102. Компании и предприниматели, которые выплачивают доходы работникам, поставят код 1. Предприниматели без работников — код 2. От этого будет зависеть порядок уменьшения сумм налога и авансов на величину уплаченных страховых взносов.
Далее надо показать суммы доходов. Обратите внимание: не в одной строке, как раньше, а отдельно за каждый отчетный период нарастающим итогом — за квартал, полугодие, девять месяцев (строки 110–112). И отдельно за год (строка 113). Точно с такой же разбивкой приводятся суммы исчисленных авансов (строки 130–133) и суммы страховых взносов (строки 140–143). Причем компании и предприниматели с признаком 1 будут отражать взносы в пределах 50 процентов от суммы исчисленного налога. А те, у кого нет наемных работников, могут уменьшать налог на сумму страховых взносов без ограничений.
С 2014 года предприниматели платят взносы за себя в фиксированном размере и еще 1 процент с доходов, превышающих 300 000 руб. в год. Налог уменьшается на все эти суммы (письма ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330, Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180). Но взносы в виде 1 процента за 2014 год можно перечислить не позднее 1 апреля 2015-го. Соответственно, если их уплатили в 2015 году, то и уменьшить на их сумму можно налог за 2015-й, а не за 2014 год. Учитывайте это при сдаче годовой отчетности.
Раздел 1.1. В разделе 1.1 отражаются суммы авансовых платежей и самого налога. Авансы надо показать отдельно, в разрезе каждого отчетного периода. Причем не только те, что начислены к уплате, а еще и суммы к уменьшению (строки 050 и 080), если в каком-то из отчетных периодов аванс оказался меньше аналогичного показателя за предыдущий период. В случае с объектом «доходы» такое бывает у самозанятых предпринимателей. В прежней форме детально надо было показать лишь сумму авансов к уплате.
Пример 1. Как заполнить разделы 1.1 и 2.1 декларации
И П Кузнецов В. М. применяет упрощенку с объектом «доходы». Наемных работников в 2014 году не было. Показатели деятельности были такими:
Доходы и платежи в ПФР предпринимателя в 2014 году
Отчетный (налоговый) период |
Сумма облагаемых доходов, руб. |
Сумма уплаченных страховых взносов, руб. |
I квартал |
17 000 |
— |
Полугодие |
150 000 |
10 000 |
9 месяцев |
270 000 |
15 727,53 |
2014 год |
380 000 |
20 727,53 |
Разделы 1.1 и 2.1 предприниматель заполнил так, как показано в образцах.
Компании и предприниматели, которые выбрали объект «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 2.2. Данные для расчета налога и авансов отражаются в разделе 2.2 декларации. Поэтому сначала заполнить удобнее именно его. Доходы и расходы теперь нужно привести отдельно по каждому отчетному периоду. Для этого предусмотрено восемь строк (210–213, 220–223). В этом отличие от прежней формы декларации, где достаточно было привести общие суммы доходов и расходов в целом за год.
Кроме того, появилась возможность указать ставку налога за каждый отчетный период в строках 260–263. Это актуально для компаний, которые в течение года платили налог по одной ставке, а затем стали применять другую. Например, после переезда в другой регион, где действуют пониженные ставки. В таком случае налог надо рассчитать исходя из новой ставки. Авансы можно зачесть не пересчитывая.
Раздел 1.2. В новой форме декларации предусмотрена возможность уменьшать сумму минимального налога на авансовые платежи. Для этого разработчики бланка добавили строку 120 в раздел 1.2. Таким образом, разрешился давний спор по поводу того, можно ли провести зачет авансов, уплаченных в течение года, в счет минимального налога, если компания по итогам года сработала в убыток (п. 5.10 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).
На практике инспекторы отказывали в зачете, ссылаясь на то, что КБК у этих платежей разные. Теперь же проверяющие будут самостоятельно проводить зачет на основании показателей в декларации, подавать отдельно заявление о зачете не понадобится.
Пример 2. Как заполнить разделы 1.2 и 2.2 декларации
ООО «Вега» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». По итогам 2014 года компания получила убыток. Доходы и расходы компании представлены в таблице ниже.
Доходы и расходы ООО «Вега» в 2014 году
Отчетный (налоговый) период |
Доходы, руб. |
Расходы, руб. |
I квартал |
450 000 |
300 000 |
Полугодие |
500 000 |
600 000 |
9 месяцев |
750 000 |
700 000 |
2014 год |
800 000 |
900 000 |
Разделы 1.2 и 2.2 предприниматель заполнил так, как показано в образцах.
В декларации появился еще один новый раздел «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Его заполняйте, только если компания получала в 2014 году средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования и другие средства, которые перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Среди них, к примеру, гранты, средства дольщиков. Если таких поступлений не было, то раздел 3 заполнять не нужно.
Каждому виду полученных средств целевого назначения соответствует определенный код. Полный список приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения (утв. приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352). Отразить коды нужно в графе 1 раздела 3.
Реквизит |
Код |
Когда ставить |
Номер корректировки |
0 |
При заполнении первичной декларации за 2014 год |
1, 2 и т. д. |
При подаче уточненки за 2014 год |
|
Налоговый период |
34 |
При заполнении декларации за 2014 год |
50 |
При заполнении декларации за 2014 год, если компания реорганизована (ликвидирована), а предприниматель прекратил бизнес |
|
Код места представления |
120 |
По месту жительства предпринимателя |
210 |
По местонахождению организации |
|
215 |
По местонахождению правопреемника |
Февраль 2015 г.