Возврат госпошлины на примерах
В соответствии с п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 N 91 при отказе плательщика госпошлины от подачи искового заявления, иного заявления, жалобы арбитражный суд выдает по его просьбе справку о том, что исковое заявление, иное заявление, жалоба в суд не поступали. При этом указанная справка не подлежит обязательному заверению гербовой печатью суда. К такому выводу пришли арбитры в Постановлении ФАС ВСО от 18.11.2009 N А33-2934/2009. Из-за того что организацией госпошлина уплачена в связи с обращением в арбитражный суд, для ее возврата следует руководствоваться перечнем документов, предусмотренным в абз. 6 п. 3 ст. 333.40 НК РФ. Как указывалось выше, для возврата названной госпошлины представления оригиналов (копий) платежных документов недостаточно. Обязательным условием осуществления возврата рассматриваемого сбора в данном случае является приложение к заявлению соответствующих документов из суда, подтверждающих наличие оснований для возврата из бюджета уплаченной госпошлины
Заблудившаяся переплата по налогу: как документально подтвердить
Комментарий к Постановлению ФАС Московского округа от 10.08.2012 N А40-31429/11-129-135 «О признании незаконным решения налоговой инспекции об уплате налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обязании налоговой инспекции произвести зачет излишне уплаченного налога». Многие налогоплательщики на своем горьком опыте не раз убеждались в том, как нелегко порой бывает вернуть переплаченный налог из бюджета или зачесть его в счет своих задолженностей перед бюджетом. В комментируемом судебном акте рассмотрена еще более сложная ситуация, в которой переплата по налогу почему-то где-то "заблудилась" при переходе налогоплательщика из одной налоговой инспекции в другую. К счастью, судьи помогли налогоплательщику обнаружить "пропажу" и найти ей достойное применение.
НДС: соблюдение сроков при реализации права на возмещение налога
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.06.2010 N 2217/10 подчеркнул: "непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ". Президиум ВАС РФ в данном Постановлении указал, что пропуск налогоплательщиком срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, исключает возмещение НДС. При этом исходя из складывающейся судебной практики право на возмещение НДС может быть реализовано налогоплательщиком в любой налоговый период в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Главным условием для применения налогового вычета НДС является соблюдение трехлетнего срока, в пределах которого может быть реализовано право на применение вычета, который исчисляется начиная с даты окончания соответствующего налогового периода и до момента непосредственно подачи самой декларации (первичной или уточненной), в которой заявлен вычет НДС.
Получение имущественного и социального вычетов по НДФЛ
Главой 23 НК РФ предусмотрено несколько категорий вычетов, уменьшающих НДФЛ, подлежащих удержанию из доходов физического лица. Не исключена ситуация, когда у налогоплательщика появятся основания для получения сразу нескольких вычетов, в том числе разных категорий. В комментируемых Письмах от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 Минфин России напоминает, что при любых сочетаниях вычетов их сумма не может быть больше дохода, полученного в этом налоговом периоде (году), причем одни вычеты можно переносить на следующий год, а другие нельзя. Следовательно, у налогоплательщика иногда есть поле для маневра, чтобы использовать льготу наиболее эффективно.
Экспорт: возмещение НДС, подтверждение нулевой ставки
В статье на практических примерах рассмотрены ситуации, касающиеся подтверждения "нулевой" ставки НДС по экспортным товарам. Реализация экспортных товаров, согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории России и соблюдении условий ст. 165 НК РФ. С 1 октября 2011 г. при реализации товаров по контрактам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки. Если обязательства предусмотрены в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы также является день отгрузки, при последующей оплате налоговая база не корректируется.
Порядок возврата переплаты по НДФЛ
Переплата по налогу на доходы физических лиц может возникнуть по разным причинам: в результате счетной ошибки, смены налогового статуса налогоплательщика, предоставления вычетов по НДФЛ и пр. От того, что послужило поводом для образования излишка, зависит и порядок его возврата налогоплательщику. Причем далеко не всегда заниматься этим должен налоговый агент. Непосредственными плательщиками НДФЛ, как известно, признаются физические лица. Однако в общем случае обязанность по исчислению и уплате такого налога за них исполняют налоговые агенты, то есть организации или предприниматели, являющиеся источником соответствующих налогооблагаемых доходов налогоплательщика. При выплате дохода физлицу они обязаны исчислить и удержать из него налог для перечисления в бюджет. Вполне понятно, что при таком раскладе в случае возникновения переплаты по НДФЛ налоговый агент не может остаться безучастным.
Доказываем убытки, причиненные налоговыми органами
Факт причинения вреда является обязательным основанием для возникновения у налоговых органов обязательств по возмещению убытков. Факт причинения вреда устанавливается путем установления связи между актом, решением, действиями (бездействием) налоговых органов (их должностных лиц) и возникновением убытков, а также путем сбора документов, которые фиксируют и подтверждают причиненный вред, а также свидетельствуют о произведении расходов. К примеру, вред, причиненный здоровью человека, подтверждают документы о расходах на лекарство, специальное питание, санаторно-курортное лечение и т.д. Если речь идет об имуществе юридического лица, то требуются документы, подтверждающие снижение стоимости имущества вследствие причинения вреда, и т.д. Каким образом можно зафиксировать размер вреда?
Имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой жилья
Вычет при покупке жилья можно получить только один раз в жизни и только по одному объекту недвижимости. При этом не важно, когда было куплено жилье. Для получения вычета нужно, чтобы из документов гражданина на жилье (договоров, чеков, квитанций и др.) было видно, что им на территории РФ был построен жилой дом или на территории РФ приобретен: или жилой дом, квартира, комната, доля в них; или земельный участок, на котором расположен жилой дом или который предназначен для строительства жилья.
Когда возмещение входного НДС может быть признано недоимкой
Рассмотрим следующую ситуацию. Организация приняла к вычету суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и в декларации заявила их к возмещению. После проведения налоговым органом камеральной проверки налог был возмещен. При этом в тексте решения (и акта, если налог возмещается частично), вынесенного по итогам "камералки", разумеется, дана оценка представленным документам. В дальнейшем по итогам проведенной выездной налоговой проверки инспекция сочла возмещение НДС неправомерным из-за отсутствия реальных хозяйственных операций организации с ее контрагентами. В результате налоговый орган доначислил организации НДС, пени и штраф. Возможна ли такая ситуация и можно ли оспорить подобное решение, аргументируя тем, что и в акте, и в решении по итогам камеральной проверки зафиксировано, по сути, отсутствие претензий контролирующих органов к документам, на основании которых возмещен НДС?
Возврат излишне взысканной суммы налога
Если у налогоплательщика по каким-либо причинам образовалась переплата в бюджет сумм налогов, пеней, штрафов, то он имеет право на своевременный зачет (возврат) этих сумм (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить такой возврат (пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Речь пойдет о налоге, излишне взысканном налоговым органом. Правила зачета (возврата) сумм налога, которые "должен" бюджет, установлены ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Первая посвящена излишне уплаченным суммам, вторая - излишне взысканным. Чем эти суммы различаются? Излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).