Статьи - Налог на прибыль

Программные продукты: отражение расходов на приобретение в целях налогообложения прибыли

Пожалуй, в любой компании сегодня есть компьютеры. А значит, возникает необходимость приобретать различные компьютерные программы и базы данных. Это могут быть, к примеру, офисные, бухгалтерские, а также иные специализированные профессиональные программы типа AutoCAD, BricsCAD и т.д. (особенно если фирма занимается научно-исследовательскими и проектными работами). Чаще всего приобретаются именно неисключительные права на программные продукты. То есть, по сути, организация получает программу (чужой нематериальный актив) в пользование на определенных условиях. Конкретный срок пользования оговаривается далеко не всегда, хотя обычно купленной программой пользуются не один год.

Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки. Налог подлежит уплате не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение года организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Данными нормами предусмотрены три возможных способа их уплаты. При этом выбор того или иного способа для отдельных налогоплательщиков ограничен. Рассмотрим на примерах расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и отражение их в налоговых декларациях.

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах несовпадения суммы показателей "Доходы от реализации" и "Внереализационные доходы" в декларации по налогу на прибыль с суммированной по кварталам налоговой базой в декларациях по НДС. Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам? Эти пояснения надо представить в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вами от налоговиков сообщения (уведомления) с требованием об их представлении. Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте. Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием - после завершения камеральной проверки.

Признание доходов при методе начисления

Большинство организаций применяют в налоговом учете метод начисления. Положения Налогового кодекса РФ на первый взгляд четко определяют порядок признания доходов и расходов при применении каждого метода. Однако практика свидетельствует, что многие нормы вызывают разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает порядок признания доходов при методе начисления. Статьей 271 НК РФ определен порядок признания доходов при методе начисления. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Использование личного транспорта в служебных целях

Нередки ситуации, когда предприятия не располагают средствами на приобретение транспорта или, что еще чаще, автомобили необходимы им лишь время от времени и иметь их в собственности нецелесообразно. В таких случаях выходом из положения может стать использование личных автомобилей работников предприятия или их аренда. Рассмотрим, как арендная плата и компенсации за использование личного транспорта работников учитываются в целях налогообложения прибыли, облагаются НДФЛ и взносами во внебюджетные фонды. Некоторые сотрудники для выполнения служебных обязанностей пользуются собственными транспортными средствами.

Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения

В статье разберем, как расходование ГСМ учитывается в целях налогообложения. С точки зрения бухгалтера, идеальна ситуация, когда работник предприятия, приобретая горюче-смазочные материалы за наличный расчет, получает на АЗС счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налог можно принять к вычету при условии выполнения других требований налогового законодательства, а именно: горюче-смазочные материалы приобретены для производственных целей, получены и оприходованы.
Однако такая идеальная ситуация на практике - редкость. Гораздо чаще работник, купив топливо на АЗС, получает лишь кассовый чек с выделенной суммой НДС. Минфин России разъяснил, что в этом случае требование о выставлении счетов-фактур, установленное п. 7 ст. 168 НК РФ, считается выполненным, и НДС в этом случае можно относить на вычет при расчетах с бюджетом (Письмо от 28.04.2010 N 03-11-11/123 и др.).

Как участникам ООО не платить налоги с "бумажного" роста их долей или заплатить их по минимуму

При увеличении уставного капитала ООО за счет его нераспределенной прибыли - от его участников налоговики требуют поделиться. А такое увеличение УК нужно многим ООО - для участия в тендерах, получения кредитов и т.д. И часто оформить это решение нужно как можно быстрее. Но быстрее не значит дешевле! И вы как бухгалтер ООО или его материнской компании можете предложить своему руководству менее затратные в налоговом плане способы увеличения капитала. Расклад тут простой. Если речь идет об увеличении капитала АО, то его акционеры - юридические лица - в шоколаде. В гл. 25 НК РФ на этот счет имеется специальная норма - налогом на прибыль не облагается: или стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций (Подпункт 15 п. 1 ст. 251 НК РФ); или разница между номинальной стоимостью новых и старых акций при увеличении уставного капитала АО (без изменения доли участия акционера).

Обзор последних писем Минфина России и налоговой службы, посвященных исчислению налога на прибыль

Отчетная пора для бухгалтера - время вспомнить, что нового произошло за последние несколько месяцев. Все в голове держать сложно, да и не нужно. Гораздо удобнее прочитать про основные новости в нашей статье. На сей раз мы уделим внимание письмам по налогу на прибыль. Как вы знаете, организация сама может определить перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения (Пункт 1 ст. 318 НК РФ). В Налоговом кодексе нет прямых ограничений в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Московское УФНС, ссылаясь на Письмо ФНС, сообщает, что выбор расходов, формирующих в налоговом учете стоимость продукции, должен основываться на особенностях технологического процесса.

Учет некоторых расходов при налогообложении прибыли

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными по обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе согласно договору). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль: учет расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности

Комментарий к письму Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-03-06/1/238 "Налог на прибыль: учет расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности". Не впервые за последнее время финансисты затрагивают вопрос относительно учета расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности. И, надо заметить, мнение чиновников по данному вопросу довольно противоречивое. В данном случае речь идет об учете расходов производителем лекарственных препаратов в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции. Финансисты в представленном Письме лояльно подошли к вопросу и не против учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности и расходов на их уничтожение, но при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.