Земельный налог

Плательщика земельного налога определяют по ЕГРП

ВАС РФ напомнил: до тех пор, пока новый владелец земельного участка не зарегистрирует должным образом свое право на него (право собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения), плательщиком земельного налога остается прежний владелец участка. От уплаты налога не освобождает и тот факт, что налог исправно платил новый владелец, не зарегистрировавший свои права на землю. В рассматриваемом деле компания продала недвижимые объекты и считала, что с момента регистрации покупателем права собственности на них тот автоматически приобрел право пользования землей под этими объектами. А значит, он и обязан уплачивать земельный налог.

Переплатил земельный налог или нет, до конца года не узнаешь

ИФНС неправомерно отказала в возврате переплаты по земельному налогу, посчитав, что организация, подав заявление о возврате 12.10.2011, пропустила трехлетний срок его подачи, исчисляемый со дня уплаты авансовых платежей за I и II кварталы 2008 г., сформировавших переплату. Суд отметил, что окончательный размер земельного налога, подлежащего уплате, определяется по итогам налогового периода, поэтому до окончания года узнать о возникновении переплаты организация не может.

Кадастровую стоимость земли ищите в Интернете

Результаты кадастровой оценки земель, опубликованные на сайте Роснедвижимости, а не в печати, вместе с нормативным правовым актом, их утвердившим, надо использовать для расчета земельного налога (Статья 390, п. 14 ст. 396 НК РФ; п. 2 Постановления Правительства РФ от 07.02.2008 N 52). По мнению суда, неопубликование информации о кадастровой стоимости в печати не нарушает прав налогоплательщиков и не означает, что нормативный акт официально не опубликован (Пункт 3 ст. 15 Конституции РФ).

Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки. Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики земельного налога и налоговые льготы

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог является местным, он вводится и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и действующим налоговым законодательством РФ. Города Москва и Санкт-Петербург являются городами федерального значения. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ в них налог устанавливается, вводится и прекращает свое действие на основании местных законов.

Разъяснения по земельному налогу

В июле 2009 года Пленум ВАС РФ выпустил документ - Постановление от 23.07.2009 N 54 (далее - Постановление N 54), в котором рассмотрел некоторые спорные вопросы, касающиеся исчисления и уплаты земельного налога. Им (и другим моментам, так или иначе связанным с земельным налогом) и посвящена наша статья. Итак, знакомьтесь.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему

Представительные органы муниципальных образований и г.г. Москвы и Санкт-Петербурга устанавливают сроки и порядок уплаты налога, авансовых платежей нормативными правовыми актами и законами. Но при этом срок уплаты налога не может быть определен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пересчет налогов, уплачиваемых физическими лицами

Граждане - плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми инспекциями. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Декларация по земельному налогу: исчисление, заполнение

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Являясь плательщиком земельного налога, фирма или предприниматель обязаны и регулярно отчитываться о его уплате. Конечно, это вовсе не означает, что в отношении земельных наделов, не задействованных в деятельности, ИП от уплаты земельного налога освобождены. Просто в данном случае налог рассчитывается налоговиками и перечисляется коммерсантом на основании уведомления из инспекции. А вот какую-либо отчетность в отношении подобных земельных участков предпринимателю действительно сдавать не нужно. Декларируются только наделы, используемые в бизнесе.

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@. Ее заполняют только те организации, которые имеют права на земельные участки, то есть лица, указанные в ЕГРП в качестве правообладателя. Декларацию следует сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета.

Декларируем земельный налог: заполнение декларации, учет налога, нулевой налог

Заполнение декларации начинается с разд. 2. Он, как было сказано выше, заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Обратим внимание на заполнение отдельных строк раздела.