Земельный налог

Кадастровую стоимость земли ищите в Интернете

Результаты кадастровой оценки земель, опубликованные на сайте Роснедвижимости, а не в печати, вместе с нормативным правовым актом, их утвердившим, надо использовать для расчета земельного налога (Статья 390, п. 14 ст. 396 НК РФ; п. 2 Постановления Правительства РФ от 07.02.2008 N 52). По мнению суда, неопубликование информации о кадастровой стоимости в печати не нарушает прав налогоплательщиков и не означает, что нормативный акт официально не опубликован (Пункт 3 ст. 15 Конституции РФ).

Переплатил земельный налог или нет, до конца года не узнаешь

ИФНС неправомерно отказала в возврате переплаты по земельному налогу, посчитав, что организация, подав заявление о возврате 12.10.2011, пропустила трехлетний срок его подачи, исчисляемый со дня уплаты авансовых платежей за I и II кварталы 2008 г., сформировавших переплату. Суд отметил, что окончательный размер земельного налога, подлежащего уплате, определяется по итогам налогового периода, поэтому до окончания года узнать о возникновении переплаты организация не может.

Земельный налог: применение налоговой ставки

В п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ предусмотрены две ставки земельного налога. Первая ставка - не более 0,3 процента. Эта ставка применяется, например, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Вторая ставка - не более 1,5 процента. Эта ставка применяется в отношении прочих земельных участков.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему

Представительные органы муниципальных образований и г.г. Москвы и Санкт-Петербурга устанавливают сроки и порядок уплаты налога, авансовых платежей нормативными правовыми актами и законами. Но при этом срок уплаты налога не может быть определен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики земельного налога и налоговые льготы

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог является местным, он вводится и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и действующим налоговым законодательством РФ. Города Москва и Санкт-Петербург являются городами федерального значения. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ в них налог устанавливается, вводится и прекращает свое действие на основании местных законов.

Пересчет налогов, уплачиваемых физическими лицами

Граждане - плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми инспекциями. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки. Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения по земельному налогу

Юридические лица могут использовать земельные участки, которые не признаются объектом налогообложения земельным налогом. К таким земельным участкам относятся земли как изъятые из оборота, так и ограниченные в обороте. Пунктом 2 ст. 389 НК РФ установлено, что не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Декларируем земельный налог: заполнение декларации, учет налога, нулевой налог

Заполнение декларации начинается с разд. 2. Он, как было сказано выше, заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Обратим внимание на заполнение отдельных строк раздела.

Декларация по земельному налогу: исчисление, заполнение

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Являясь плательщиком земельного налога, фирма или предприниматель обязаны и регулярно отчитываться о его уплате. Конечно, это вовсе не означает, что в отношении земельных наделов, не задействованных в деятельности, ИП от уплаты земельного налога освобождены. Просто в данном случае налог рассчитывается налоговиками и перечисляется коммерсантом на основании уведомления из инспекции. А вот какую-либо отчетность в отношении подобных земельных участков предпринимателю действительно сдавать не нужно. Декларируются только наделы, используемые в бизнесе.

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@. Ее заполняют только те организации, которые имеют права на земельные участки, то есть лица, указанные в ЕГРП в качестве правообладателя. Декларацию следует сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета.