Организация налогового учета

Акцизные поправки 2012 года

Ближайшие 3 года налоговые ставки на табак и алкоголь будут расти более быстрыми темпами, чем предполагалось. Если с 1 января 2012 г. ставки выросли ровно в той мере, как это было запланировано в предыдущей редакции НК, то следующее их повышение произойдет отнюдь не через год, а уже с 1 июля 2012 г. Причем рост будет не только более быстрым, но и более сильным. Увеличение ставок на сигареты, например, составит около 30% с января и около 40% с июля по сравнению с 2011 г., на слабоалкогольную продукцию - чуть более 20% с января и чуть более 40% с июля (за исключением вина и пива, по которым следующее повышение будет только с 2013 г.).

Налоговая поддержка российского судостроения и судоходства

Поддержан правительственный проект о предоставлении долговременных преференций в сфере отечественного судостроения и водного транспорта. В частности, такие его идеи, как: обложение по нулевой ставке НДС услуг морской перевозки товаров в РФ или из РФ (по договорам аренды судна); освобождение от обложения налогом на прибыль доходов судовладельцев от эксплуатации и реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 г. и зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Правда, одновременно нельзя будет учесть и расходы на обслуживание и ремонт таких судов...

Новые разъяснения ВАС РФ по части первой НК РФ

ВАС РФ решил обновить масштабные разъяснения для арбитражных судов по спорным моментам части первой НК РФ, прежде всего, в части оформления результатов налоговых проверок, их обжалования, взыскания и зачета налогов. В новом проекте самый значимый пункт касается штрафов по ст. 122 НК РФ. ВАС РФ может разрешить судам штрафовать налогоплательщиков за неуплату налогов даже при наличии переплаты по налогам такого же вида за более ранние периоды. Такой вариант авторы проекта обосновывают тем, что хоть бюджет в такой ситуации и не теряет денег в результате неуплаты налога, объективную сторону нарушения (занижение базы, неправильное исчисление налога, бездействие) переплата за более ранние периоды не отменяет.

Налоговый учет операций с ценными бумагами

У налогоплательщиков периодически возникают вопросы о формировании первоначальной стоимости ценных бумаг при покупке в иностранной валюте, а также вопросы о сделках с ними с отсрочкой исполнения. Один из таких вопросов Минфин России рассмотрел в своем Письме от 19.01.2011 N 03-03-06/2/9. Чиновники указали, что, приобретая ценные бумаги с отсрочкой исполнения, организация может самостоятельно квалифицировать сделку, признавая ее либо операцией с финансовым инструментом срочных сделок, либо сделкой по приобретению базисной ценной бумаги с отсрочкой исполнения. Такой выбор обусловлен тем, что приобретение ценных бумаг с отсрочкой подпадает под определение производного финансового инструмента согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Однако п. 2 ст. 301 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок (форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Налоговые обязательства по НДС при заключении сделок с иностранными организациями

Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны. В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом. Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо - налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях. Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог. В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация.

Налоговый учет и группировка расходов

Налогоплательщики, определяя налоговую базу по налогу на прибыль, уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, что соответствует требованиям абз. 1 п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом не следует забывать о расходах, не учитываемых в целях налогообложения, перечень и группировка которых содержит ст. 270 НК РФ.

Налогообложение при переработке давальческого сырья

Рассмотрим порядок налогообложения операций у организации-переработчика в случае, если заказчик и переработчик находятся в рамках Таможенного союза. Договор на переработку сырья может квалифицироваться как договор подряда. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала. Полученное в переработку сырье учитывается на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по стоимости, указанной в сопроводительных документах заказчика.

Переход на упрощенную систему налогообложения УСН

Переход с общего режима налогообложения на УСН осуществляется после подачи заявления в период с 1 октября по 30 ноября. Поэтому у налогоплательщиков, планирующих переход на УСН с 2012 г., есть время подготовиться к смене налогового режима, изучив соответствующую нормативную базу и решения арбитражных судов. Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в заявительном порядке. Организации подают заявление по ф. 26.2-1 в налоговый орган по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели по месту жительства. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. В заявлении налогоплательщики сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов. Есть и исключения из данного правила, предусмотренные для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Они вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Аудиторская компания МКПЦН

Москва
МКПЦНпредставляет собой динамично развивающуюся группу, объединяющую несколько специализированных компаний, осуществляющих деятельность в различных областях консалтинговых услуг. В составе МКПЦН функционируют три департамента: аудита, оказывающего бухгалтерские услуги; абонентского обслуживания, специализирующийся на консультационных услугах в части бухгалтерского учета и налогообложения, налоговых споров; управленческого консалтинга, оказывающий услуги, ориентированные на развитие бизнеса.

Столичная налоговая консультация

Москва
Столичная налоговая консультация основана в 2002 году с целью предоставления налоговой помощи субъектам малого предпринимательства и индивидуальным предпринимателям. Миссией компании является профессиональное ведение бухгалтерского и налогового учета, для повышения эффективности бизнес-процессов своих клиентов.

Положение об учетной политике организации, применяющей общую систему налогообложения

Положение об учетной политике организации, применяющей общую систему налогообложения (приложение к приказу об учетной политике организации). В соответствии со ст. 6 Закона N 129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Налоговый учет в организации ведется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в компании системой бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов.

Приказ об учетной политике в целях налогообложения

Приказ об учетной политике в целях налогообложения (примерная форма). На основании ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации и иных законодательных и нормативных актов приказываю: регистры налогового учета вести в электронном виде (на бумажных носителях); налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского учета; налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета; налоговый учет ведется в обособленном налоговом плане счетов; обязанности по ведению налогового учета возлагаются на работников бухгалтерии (специализированную организацию и т.д.); обязанности по взаимодействию с налоговыми органами возлагаются на работников бухгалтерии (специализированную организацию и т.д.).

Положение об учетной политике для целей налогообложения

Положение об учетной политике для целей налогообложения (приложение к приказу об утверждении положения об учетной политике организации для целей налогообложения). Утвердить систему налогового учета предприятия, структуру и график информационных потоков и документооборота в данной системе, ответственных лиц согласно Приложению N __ к настоящему Положению. Установить, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановку организации на учет следует осуществлять в налоговом органе по месту нахождения.