Холдинг

Налоговый режим для холдинговых компаний

С 1 января в НК РФ появился фактически отдельный налоговый режим для холдинговых компаний. Пока он рассчитан только на самые-самые крупные компании РФ: один только порог по выручке составляет 100 млрд руб. в год. По расчетам самого Минфина, этот режим в 2012 г. смогут применять около 10 - 15 крупнейших промышленных и банковских групп страны. Однако в будущем пороги для перехода на "холдинговый" режим могут снизить. И планируется, что создание таких "налоговых" холдингов будет под силу и группам средних компаний. Так что знать о новом налоговом режиме будет не лишним.

Упрощение симметричных корректировок для взаимозависимых лиц

Если одна сторона контролируемой сделки самостоятельно внесла изменения в налоговую базу и доначислила себе налоги, то другая сторона тоже сможет самостоятельно скорректировать свою базу в сторону уменьшения.

Уточнение понятия контролируемой задолженности по займам

В определение контролируемой задолженности внесут изменения, а именно в это понятие станут включаться долговые обязательства между взаимозависимыми лицами, а не только между российской и иностранной организациями, когда последняя прямо или косвенно владеет более чем 20% уставного капитала первой.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

С 2012 г. в налоговом законодательстве появляется новая категория лиц - консолидированная группа налогоплательщиков. Рассмотрим изменения, внесенные в НК РФ в связи с созданием данной группы. В часть первую НК РФ введены гл. 3.1 "Консолидированная группа налогоплательщиков", ст. 89.1 "Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, ст. 122.1 "Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником". Изменения, связанные с консолидированной группой налогоплательщиков (КГН) внесены в первую часть НК РФ.

Налогообложение холдингов

В числе выраженных тенденций современной экономической системы особенно следует выделить стремление хозяйствующих субъектов к укрупнению и интеграции. Наиболее распространенной формой предпринимательского объединения в России в настоящее время являются холдинги. Рассматривая особенности налогообложения холдингов, прежде всего следует отметить, что налоговое законодательство не признает холдинг самостоятельным субъектом налоговых правоотношений.

Правила контроля цены сделки на рыночность

Правила контроля цен, применяемых налогоплательщиками по сделкам, доходы и расходы по которым признаются для целей налогообложения, начиная с 1 января 2012 г. определены новым разд. V.1 части первой НК. Это очень объемный раздел, он включает в себя шесть глав и 25 статей. Однако рассказывать о новых методах определения рыночных цен и об ответственности за нарушения, касающиеся контроля цен, мы не будем. Поскольку большинству из вас изучать эти нормы просто не нужно: ваши цены больше никто контролировать не будет. Расскажем почему. С нового года контролируют только внешнеэкономические сделки и сделки между взаимозависимыми лицами.

Налог на прибыль: консолидированная группа налогоплательщиков

Общие положения о КГН определены гл. 3.1 "Консолидированная группа налогоплательщиков", дополнившей разд. II части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Что же такое КГН? Согласно п. 1 ст. 25.1 НК РФ это добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль - организаций на основе договора о создании КГН в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков. При этом участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании КГН, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников консолидированной группы налогоплательщиков. Порядок заключения, регистрации и действия договора о создании КГН определен ст. 25.3 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи установлено, что в соответствии с договором о создании КГН организации, соответствующие установленным критериям, объединяются на добровольной основе без создания юридического лица.

Контролируемые сделки

Уже второй год действуют положения налогового законодательства, установленные Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ. В рамках данной статьи поговорим о том, какие сделки признаются контролируемыми, а также об обязанности налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках. Итак, проверка контролируемых сделок - это форма налогового контроля за соответствием цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами (а также в приравненных к ним сделках), рыночным ценам. В случае различия цен могут быть пересчитаны суммы сделок и доначислены налоги. Согласно п. 4 ст. 105.3 НК РФ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты следующих налогов.

Компания КУЗЬМИНЫХ, ЕВСЕЕВ & ПАРТНЕРЫ

Москва
Компания КУЗЬМИНЫХ, ЕВСЕЕВ & ПАРТНЕРЫ (KE&P) позиционируется как уникальный эксперт в сфере защиты интересов налогоплательщиков и является экспертом в области налогового планирования и налоговых споров. Компания обладает огромным опытом оптимизации финансовых и денежных потоков, а так же максимально эффективного построения холдинговых интегрированных структур, включая их налоговую оптимизацию.

Оформляем уведомление о контролируемых сделках

Для начала напомним общие правила. Подавать уведомление нужно всем, кто совершает контролируемые сделки. Как подчеркивалось в Письме Минфина России от 25.03.2013 N 03-01-18/9309, никаких оснований для освобождения от этой обязанности НК РФ не предусмотрено. Фактически за каждый календарный год представляется только одно уведомление, в котором должны быть указаны все контролируемые сделки, совершенные в этом году. На это обращалось внимание в Письмах Минфина России от 27.12.2012 N 03-01-18/10-198 и от 25.01.2013 N 03-01-18/1-14. Это касается и тех организаций, в состав которых входят обособленные подразделения. Они тоже подают только одно уведомление - в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.

Сведения об иностранном филиале

Сведения об иностранном филиале (приложение к форме N 2001И). Форма утверждена Приказом МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124. Указываются сведения об организации, регистрационные данные, информация о филиале с особенностями режима регистрации специальная экономическая зона, офшорная юрисдикция) и видами деятельности.