Налог на прибыль

Фиксированную комиссию по кредитной линии можно "по прибыли" не нормировать

Минфин согласен с тем, что комиссию банка за открытие кредитной линии можно учесть в расходах целиком, если она установлена в абсолютном выражении, то есть в конкретной сумме. Тогда ее можно с легким сердцем списать на прочие расходы как оплату услуг банка. А вот если комиссия выражена в процентах от величины кредита, то ее нужно отражать как проценты в пределах налоговых нормативов. От ответа на вопрос о том, как квалифицировать плату, если в договоре она указана одновременно и в процентах от величины кредита, и в твердой сумме, Минфин ушел.

ВАС РФ: в НК нет запрета на применение ставки 0% к старым дивидендам

Высший Арбитражный Суд РФ признал недействующим Письмо Минфина, разъясняющее, что дивиденды, начисленные за счет нераспределенной прибыли, полученной до 2010 г., но выплачиваемые после 01.01.2011, облагаются налогом на прибыль по ставке 20%, даже если соблюдены условия применения нулевой ставки. Проблема возникла после внесения в гл. 25 НК РФ поправок, с 01.01.2011 исключивших из числа условий стоимость доли получателя в уставном капитале источника выплаты (напомним, ее размер должен был превышать 500 млн руб.). В результате с 2011 г. ставку 0% стало возможным применять.

Ограничение размера выплачиваемых дивидендов

Авторы проекта предложили ограничить общий размер дивидендов, выплачиваемых участникам АО и ООО, размером налоговой прибыли, полученной за год, предшествующий году принятия решения о выплате дивидендов. При этом налоговая прибыль - это база по налогу на прибыль. Как видим, о спецрежимниках авторы не подумали. Цель таких мер - снизить у организаций стимул к оптимизации налогообложения путем сокрытия налоговой базы.

Налоговый учет скидок: контроль за ценами, корректировочный счет-фактура

До последнего времени применение скидок оборачивалось для компаний настоящей головной болью в плане их налогового учета и налогообложения. Причем как для продавца, так и для покупателя. Последние изменения налогового законодательства, а именно введение с 1 октября 2011 г. корректировочных счетов-фактур и вступающие в силу с 1 декабря 2011 г. новые правила налогового контроля за ценами, должны привести, в частности, к существенному облегчению жизни тех, кто пользуется скидками (и тех, кто скидки предоставляет, и тех, кто ими пользуется). В чем суть изменений, в каких случаях они могут помочь и когда будут применяться? Давайте разбираться.

Расчет налоговой базы от операций с ценными бумагами

Из письма налогоплательщика следует, что у него есть акции организации, которые начали резко падать в цене в силу того, что они попали под подозрение контролирующих органов, а также из-за слухов, что организация вскоре будет ликвидирована. В связи с этим налогоплательщик принял решение о реализации данных акций с убытком одному из своих учредителей. Налогоплательщик спрашивает, можно ли учесть вышеуказанный убыток для целей налогообложения. Так, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т.ч. погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

Корректировка базы по налогу на прибыль при переплате налогов, включаемых в расходы

При исчислении налога на прибыль в состав расходов включаются в том числе исчисленные в соответствии с законодательством РФ налоги (за исключением налога на прибыль) и страховые взносы. Очевидно, что если налоги или взносы по тем или иным причинам компания переплатила, то одновременно по налогу на прибыль у нее возникает недоимка - в расходы попадают "лишние" налоги (взносы). Как же такие ошибки следует исправлять?

Налог на прибыль: платежи по договорам добровольного медицинского страхования

Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде взносов по таким договорам, если медицинское учреждение, оказывающее медицинские услуги, - это санаторий-профилакторий, являющийся структурным подразделением этой организации? В запросе, направленном в Минфин России, уточняется, что организация-налогоплательщик имеет действующую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Представление декларации по налогу на прибыль

Статья 289 НК РФ обязывает налогоплательщика представлять декларацию по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов (не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода) и налогового периода (не позднее 28 марта следующего календарного года). Декларация представляется в налоговый орган как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений. Кроме этого, для различных категорий налогоплательщиков, например отнесенных к крупнейшим, предусмотрен особый порядок представления декларации.

Состав декларации по налогу на прибыль

В данной статье расскажем о том, на что надо обратить внимание при заполнении годовой декларации по налогу на прибыль за 2016 год, а также разберемся, какие листы должны входить в состав декларации у разных категорий налогоплательщиков. Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новая декларация по налогу на прибыль

Приказом от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ ФНС России утвердила новую форму и Формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения. Несмотря на то что Приказ вступил в силу с 24.06.2012, за первое полугодие 2012 г. налогоплательщики отчитаются по-старому. Как разъяснила ФНС России в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, новую форму декларации следует применять с отчетности за 9 мес. 2012 г., а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи, - исходя из фактически полученной прибыли начиная с представления декларации за 7 мес. 2012 г. Мнение ФНС России с Минфином России согласовано.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в рублях. При рукописном заполнении формы числовые показатели вписываются в соответствующие поля слева направо. В последних незаполненных ячейках ставятся прочерки. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине свободных ячеек по всей длине поля. Для отрицательных чисел знак «минус» указывается в первой ячейке слева. Текстовые показатели заполняются печатными буквами слева направо.