Расходы

Отнесение в затраты процентов по долговым обязательствам

Вирус путаницы, запущенный в арбитражную практику Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, дает свои плачевные результаты. Это подтверждает недавно обнародованное Определение ВАС РФ от 04.12.2012 N ВАС-15916/12. Заявитель требовал пересмотреть в порядке надзора судебные акты по делу о признании незаконным решения налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа, образовавшихся из-за неправомерного (по мнению инспекции) отнесения затрат на уплату процентов по договору займа. Но эти требования остались без удовлетворения, и в передаче дела в Президиум ВАС РФ заявителю было отказано. А ведь такое противоречивое развитие судебной практики было ожидаемо.

Включение потерь от краж в супермаркетах в налоговые расходы

Проект немного упрощает учет во внереализационных расходах потерь от краж в магазинах самообслуживания. Так, убытки от недостачи товаров, включенных в специальный перечень, можно будет учитывать по нормативу 0,75% от выручки, полученной от продажи товаров, также включенных в этот перечень. Сейчас же норматива для учета потерь от краж нет, такие потери можно учитывать полностью. Но для этого необходимо постановление правоохранительных органов о невозможности установить правонарушителей.

Выигранные в суде санкции сразу включаются в доходы, даже если должник "совсем плох"

По мнению Минфина, если организация добилась в суде взыскания санкций с нерадивого контрагента, то она обязана тут же признать их сумму в составе доходов (Пункт 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Даже если их реальное взыскание более чем сомнительно и должник всячески уклоняется от исполнения решения суда. И ссылки на фактическую способность налогоплательщика к уплате налога тут не играют роли: добились взыскания миллиарда с сомнительного должника - будьте добры заплатить с него налог (Пункт 1 ст. 3 НК РФ).
Письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-03-06/1/433

Учет некоторых расходов при налогообложении прибыли

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными по обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе согласно договору). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Правомерность учета материальных расходов при определении налоговой базы

Материальные расходы регулируются ст. 254 НК РФ. При этом на практике налоговые органы оспаривают правомерность учета при определении налоговой базы почти каждого вида затрат, указанных в данной статье. При применении пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ следует учитывать, что если материалы являются сырьем, то, соответственно, к затратам на них применяются нормы НК РФ, предусмотренные для учета материальных расходов, в частности расходов на приобретение сырья. Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 29.04.2008 N 16-10/041540@ разъяснило порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости приобретенных материалов. По мнению налоговых органов, порядок учета материалов для целей налогообложения закрепляется налогоплательщиком в учетной политике на текущий налоговый период и зависит от выбранного метода учета материалов. В Письме от 25.01.2008 N 20-12/005977 Управление ФНС России по г. Москве разъяснило порядок определения для целей исчисления налога на прибыль стоимости прямых материальных расходов в виде сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции (товаров). На основании п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Классификация основных средств с 2017 года

В связи со вступлением в силу с 2017 года изменений, касающихся Классификации ОС, Росстандарт утвердил таблицу соответствия новых и старых кодов ОКОФ, в которой определено, какие коды действующего ОКОФ ОК 013-94 соответствуют кодам ОК 013-2014. Переходные ключи опубликованы на официальном сайте Росстандарта.

Списать вчерашние расходы сегодня или как не уточнять декларации прошлых периодов

Уже полгода действует норма, позволяющая не уточнять декларации прошлых периодов при выявлении таких ошибок, которые привели к переплате налога, - в частности, учесть при расчете налогооблагаемой прибыли текущего периода старые расходы. Тем, кто захочет воспользоваться этой возможностью, придется решить немало вопросов, которые закон оставил без ответов. Впрочем, иногда лучше ею вообще не пользоваться.

Учет сумм, уплаченных банку за обслуживание зарплатных банковских карт

Зачастую работники оформляют банковские карты для того, чтобы получать на них заработную плату от работодателя. Иногда работодатель сам платит банку за открытие и обслуживание таких банковских карт. В настоящей статье автор с учетом последней судебной практики, позиции Минфина России и налоговых органов рассматривает вопрос правомерности учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль соответствующих расходов.

Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов

Итак, расшифровка расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, приводится в Приложении N 2 к листу 02 декларации. Порядок его заполнения зависит от применяемого организацией метода определения доходов и расходов. Строки 010 - 030 заполняются только налогоплательщиками, применяющими метод начисления. Причем в строку 010 вносят данные те организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Новая декларация по налогу на прибыль

Приказом от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ ФНС России утвердила новую форму и Формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения. Несмотря на то что Приказ вступил в силу с 24.06.2012, за первое полугодие 2012 г. налогоплательщики отчитаются по-старому. Как разъяснила ФНС России в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, новую форму декларации следует применять с отчетности за 9 мес. 2012 г., а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи, - исходя из фактически полученной прибыли начиная с представления декларации за 7 мес. 2012 г. Мнение ФНС России с Минфином России согласовано.