Патентная система

Новации в главе 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ

Региональным законодателям в силу п. 7 ст. 346.43 НК РФ предоставлено право устанавливать законами субъектов РФ размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Размер такого дохода первоначальной редакцией указанного пункта был определен как снизу - 100 000 руб., так и сверху - 1 000 000 руб.

Расширение прав регионов по патентному спецрежиму

Предлагается вернуть ранее действовавшую (до 2013 г.) норму, которая разрешала регионам дифференцировать потенциальный годовой доход предпринимателей, применяющих патентный режим, в зависимости от места ведения ими своей деятельности. Поскольку условия ведения бизнеса в крупных городах часто сильно отличаются от условий деятельности в иных населенных пунктах.

Изменение сроков уплаты налога по патентной системе с 2015 года

До 01.01.2015 согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ (в редакции, действовавшей до указанной даты) индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, должен был произвести уплату налога по месту постановки на учет в инспекции, если патент был получен на срок до шести месяцев, в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Патентная система налогообложения: применение, ведение учета, уплата налога

Максимальный предел выручки, учитываемый для получения патента, не изменился, по-прежнему доход не должен превышать 60 млн руб. в течение налогового периода. При этом учитывается доход предпринимателя по всем видам деятельности, а не только доходы, полученные в рамках применения патентной системы. Патент выдается на срок до одного года, при этом его срок может составлять от одного до двенадцати месяцев. Действие патента не переходит на следующий календарный год. Субъекты РФ имеют право добавить и другие виды деятельности, относящиеся к оказанию бытовых услуг. В 2013 г., как и раньше, при осуществлении деятельности в рамках простого товарищества или при доверительном управлении имуществом патентная система не применяется.

Изменения в спецрежимах: УСН и патентная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внес как никогда ранее масштабные изменения в систему специальных налоговых режимов. С 2013 г. не только вводится новая, давно ожидаемая патентная система налогообложения, но и коренным образом меняются правила применения других спецрежимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Что же будет представлять собой новая патентная система налогообложения? Она выделена из гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ в самостоятельный специальный налоговый режим. В обновленном НК РФ ей будет посвящена новая глава - 26.5.

Патентная система налогообложения: услуги общественного питания

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели. Переходить на нее или возвращаться к иным режимам налогообложения они могут добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. Однако применять ее можно не по всем видам деятельности, а только по тем, которые поименованы в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Применяться патентная система налогообложения может предпринимателем наряду с иными режимами налогообложения. Так, например, индивидуальный предприниматель наряду патентной системой налогообложения вправе применять и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении объектов организации общепита с площадью зала обслуживания более 50 кв. м по каждому такому объекту при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ. В рассматриваемом Письме у предпринимателя были две точки общественного питания: одна с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. м, а вторая - менее 50 кв. м.

Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения

Период действия патента - от одного месяца до одного года. Срок действия патента определяется предпринимателем самостоятельно. Законодателем установлены некоторые ограничения применения патентной системы налогообложения. Так, если индивидуальный предприниматель выбрал патентную систему налогообложения, он вправе привлекать наемных работников, но численностью до 15 человек, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Кроме того, определен минимальный размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя (не менее 100 тыс. руб.) и максимальный размер (не более 1 млн. руб.), которые подлежат индексации.

Прекращение применения УСН

Согласно п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода.

Патентная система: заполняем формы документов

Прежде чем перейти к рассмотрению порядка заполнения новых форм документов, отметим, что они являются рекомендованными. Связано это с тем, что гл. 26.5 НК РФ не предусматривает утверждения обязательных форм документов, необходимых при применении патентной системы налогообложения. Поэтому коммерсанты могут разработать такие формы документов самостоятельно. Однако мы все-таки советуем воспользоваться формами, рекомендованными налоговыми органами.

Патентная система: формы документов для применения системы налогообложения

Следует иметь в виду, что утверждение обязательной формы заявления на получение патента Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. До утверждения формы уведомления об отказе в выдаче патента налоговый орган был вправе выдать такой документ по рекомендуемой форме, которая направлена Письмом ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@ нижестоящим налоговым органам для использования в работе. Налоговый орган, в который индивидуальный предприниматель обратился с заявлением на получение патента, также осуществляет постановку на учет данного бизнесмена в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

УСН: новая Книга доходов и расходов по упрощенке

Самое важное изменение, которое порадует налогоплательщиков, - новую книгу заверять в налоговой инспекции не нужно. Напомним, что прежнюю книгу учета приходилось заверять в налоговом органе. Так, в Приказе Минфина России от 31.12.2008 N 154н была установлено, что "бумажная" книга учета должна заверяться в ИФНС до начала ее ведения. Если же налоговый регистр велся компанией в электронном виде, то распечатанный вариант нужно было представить в налоговую по окончании налогового периода не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.