Патентная система

Расширение прав регионов в отношении спецрежимов

В целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в нынешних непростых экономических условиях Минфин предлагает с 2016 г. расширить полномочия региональных властей, разрешив им: уменьшать налоговые ставки для "доходных" упрощенцев с 6 до 1%, а для вмененщиков с 15 до 7,5%.

Новации в главе 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ

Региональным законодателям в силу п. 7 ст. 346.43 НК РФ предоставлено право устанавливать законами субъектов РФ размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Размер такого дохода первоначальной редакцией указанного пункта был определен как снизу - 100 000 руб., так и сверху - 1 000 000 руб.

Обновление форм по патентному режиму

ФНС собирается обновить для ИП форму патента и форму заявления на его получение с учетом того, что теперь ПСН можно применять в отношении услуг общепита, оказываемых через объекты без залов обслуживания посетителей.

Применение патентной системы налогообложения

В статье на основании анализа гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации рассматриваются правовые основы применения патентной системы налогообложения. До 1 января 2014 г. патентная система налогообложения будет действовать вместе с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. То есть индивидуальные предприниматели, применявшие ранее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, смогут применять ее до 31 декабря 2013 г. С 1 января 2014 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменяется. Также законодательством предусматривается постепенное сокращение сфер применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Патентная система налогообложения: услуги общественного питания

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели. Переходить на нее или возвращаться к иным режимам налогообложения они могут добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. Однако применять ее можно не по всем видам деятельности, а только по тем, которые поименованы в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Применяться патентная система налогообложения может предпринимателем наряду с иными режимами налогообложения. Так, например, индивидуальный предприниматель наряду патентной системой налогообложения вправе применять и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении объектов организации общепита с площадью зала обслуживания более 50 кв. м по каждому такому объекту при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ. В рассматриваемом Письме у предпринимателя были две точки общественного питания: одна с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. м, а вторая - менее 50 кв. м.

Патентная система налогообложения

Согласно Закону N 94-ФЗ Налоговый кодекс РФ пополнился еще одной главой - 26.5 "Патентная система налогообложения", которая "заработает" с 1 января 2013 г. Глава 26.5 НК РФ устанавливает правила применения специального налогового режима, который предназначен только для индивидуальных предпринимателей. Применять патентную систему налогообложения предприниматели могут наряду с иными режимами налогообложения. Но только при условии, что средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек.

Патентная система налогообложения: правила применения

До момента введения в действие гл. 26.5 НК РФ сходные правила налогообложения с 1 января 2006 г. предусматривались ст. 346.25.1 НК РФ, регламентирующей применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Следует обратить внимание, что, как и в случае с режимом упрощенной системы налогообложения, предусмотренный к уплате при применении патентной системы налогообложения налог законодателем не поименован. В тексте главы он обозначается как "налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы" или просто "налог". Данная особенность является скорее исключением из правил.

Патентная система налогообложения: применение, ведение учета, уплата налога

Максимальный предел выручки, учитываемый для получения патента, не изменился, по-прежнему доход не должен превышать 60 млн руб. в течение налогового периода. При этом учитывается доход предпринимателя по всем видам деятельности, а не только доходы, полученные в рамках применения патентной системы. Патент выдается на срок до одного года, при этом его срок может составлять от одного до двенадцати месяцев. Действие патента не переходит на следующий календарный год. Субъекты РФ имеют право добавить и другие виды деятельности, относящиеся к оказанию бытовых услуг. В 2013 г., как и раньше, при осуществлении деятельности в рамках простого товарищества или при доверительном управлении имуществом патентная система не применяется.

Патентная система: заполняем формы документов

Прежде чем перейти к рассмотрению порядка заполнения новых форм документов, отметим, что они являются рекомендованными. Связано это с тем, что гл. 26.5 НК РФ не предусматривает утверждения обязательных форм документов, необходимых при применении патентной системы налогообложения. Поэтому коммерсанты могут разработать такие формы документов самостоятельно. Однако мы все-таки советуем воспользоваться формами, рекомендованными налоговыми органами.

Заявление на получение патента по новой форме

Как известно, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен этот режим. Чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель должен в налоговую инспекцию подать соответствующее заявление. Причем теперь это нужно делать по новой форме. Из данной статьи вы узнаете, чем новая форма отличается от старой.

Патентная система: формы документов для применения системы налогообложения

Следует иметь в виду, что утверждение обязательной формы заявления на получение патента Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. До утверждения формы уведомления об отказе в выдаче патента налоговый орган был вправе выдать такой документ по рекомендуемой форме, которая направлена Письмом ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@ нижестоящим налоговым органам для использования в работе. Налоговый орган, в который индивидуальный предприниматель обратился с заявлением на получение патента, также осуществляет постановку на учет данного бизнесмена в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.