Планирование налогов
- Налоговое планирование
- Аудит налогов
- Организация налогового учета
- Учетная политика
- Возврат налогов
- Налоговая нагрузка
Налоговая оптимизация
- Налоговые льготы
- Налоговая ответственность
- Налоговые споры
- Налоговые проверки
- Оффшоры
- Оптимизация налогов
Налоговый учет
Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ
Как в расчете по форме 6-НДФЛ следует отражать выплаты по договору гражданско-правового характера?
Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение. Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@).
В разд. 1 укажите:
- в строке 020 - общую сумму выплат по всем договорам в отчетном периоде. В эту строку выплаты включайте вместе с НДФЛ;
- в строке 030 - предоставленные в отчетном периоде профессиональные вычеты;
- в строках 040 и 070 - НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат по договорам в отчетном периоде.
В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 - 140 покажите все выплаты по договорам, произведенные в один день, указав:
- в строках 100 и 110 - дату выплаты;
- в строке 120 - следующий рабочий день после выплаты (Письмо Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209);
- в строках 130 и 140 - сумму выплат вместе с НДФЛ и удержанный налог соответственно.
Особенность. Аванс или вознаграждение, которые выплачены в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).
Пример. Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ
Аванс по договору на выполнение работ 70 000 руб. выплачен 30.11.2016 за вычетом НДФЛ - 9 100 руб. (70 000 руб. x 13%). Налог перечислен в бюджет в тот же день.
Акт сдачи-приемки работ подписан 29.12.2016.
На основании документов физлицу предоставлен профессиональный вычет - 95 000 руб.
30.12.2016 выплачено вознаграждение - 100 000 руб., с него удержан и перечислен НДФЛ - 650 руб. ((100 000 руб. - 95 000 руб.) x 13%).
В 6-НДФЛ за 2016 г. выплаты по договору отражены так.
В 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. вознаграждение по договору отражено так.
Март 2017 г.