Планирование налогов
- Налоговое планирование
- Аудит налогов
- Организация налогового учета
- Учетная политика
- Возврат налогов
- Налоговая нагрузка
Налоговая оптимизация
- Налоговые льготы
- Налоговая ответственность
- Налоговые споры
- Налоговые проверки
- Оффшоры
- Оптимизация налогов
Налоговый учет
Изменение сроков уплаты налога по патентной системе с 2015 года
В случае несоблюдения сроков оплаты патента индивидуальный предприниматель лишается права на применение ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
До 01.01.2015 согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ (в редакции, действовавшей до указанной даты) индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, должен был произвести уплату налога по месту постановки на учет в инспекции, если патент был получен на срок до шести месяцев, в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент был получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата осуществлялась:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
При этом законодательством РФ о налогах и сборах не была предусмотрена возможность уплаты стоимости патента до конца срока его действия.
Отсюда следовало, что если коммерсант получил в 2014 г. патент на срок более шести месяцев, но не оплатил две трети стоимости патента в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода, то он считался утратившим право на применение ПСН с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на ее применение.
Однако с 01.01.2015 ситуация в отношении сроков уплаты налога поменялась: соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Что конкретно в связи с этим изменилось? Так, с указанной даты предприниматели производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев, в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента.
Если же патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Последовавшие сразу после названных изменений официальные разъяснения финансового ведомства указывают на то, что положения п. 2 ст. 346.51 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г. Соответственно, если патент был получен в 2014 г., то его следовало оплатить по срокам, установленным в прежней редакции п. 2 ст. 346.51 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2213).
Чиновники также напомнили, что если в предусмотренные сроки оплата патента коммерсантом не произведена, то он утрачивает право на применение ПСН и переходит на ОСНО с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Порядок уплаты налогов, в соответствии с общим режимом налогообложения, в 2015 г. за период, в котором предприниматель утратит право на применение патентной системы, при этом сохраняется. Также допускается возможность исчисленную сумму НДФЛ уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с нахождением на ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Минфин России в Письме от 29.01.2015 N 03-11-11/3142 напоминает об обязанности предпринимателя заявить в налоговый орган об утрате права на использование ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств.
Апрель 2015 г.