Налоговая база по НДС

Вычет НДС при отсутствии налоговой базы

Борьба налогоплательщиков за право на вычет НДС при отсутствии налоговой базы по этому налогу в соответствующем налоговом периоде имеет многолетнюю историю. Через десять лет после ее начала ВАС РФ вынес-таки вердикт в пользу налогоплательщиков. Однако понадобилось еще около шести лет и море судебной практики в поддержку вердикта ВАС РФ, чтобы Минфин России изменил свою традиционную позицию об отказе в таких вычетах на противоположную. На этот шаг его фактически "уговорили" налоговики, которым, очевидно, надоело тратить свои силы и бюджетные средства на заведомо проигрышные судебные тяжбы с налогоплательщиками.

Отгрузка до 01.10.2011 г., оплата после: НДС с положительной суммовой разницы арго

Минфин сообщил, какой должна быть база по НДС у продавца по сделкам в у. е. или в инвалюте, подлежащим оплате в рублях, если отгрузка состоялась до 1 октября 2011 г., а оплата получена после. В финансовом ведомстве считают, что "отгрузочную" базу по НДС в таких случаях нужно определять по прежним, действовавшим до этой даты, правилам, а новые применять только к отгрузкам, состоявшимся начиная с этого дня.

НДС: Определение налоговой базы

При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить, что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций. Таким образом, предприятиям необходимо организовать раздельный учет операций, связанных с формированием налоговых баз, облагаемых по разным налоговым ставкам. Стоит также отметить, что формирование налоговой базы зависит от видов объектов налогообложения. Но помимо этого, существует также ряд особенностей исчисления налоговой базы, связанных с различными факторами.

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы согласно ст. 167 НК РФ является день отгрузки или день оплаты. Несмотря на то что объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг), налоговая база в части товаров, по мнению ФНС России, может возникать до перехода права собственности. То есть начисление НДС осуществляется до признания дохода от реализации в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли.

Вычет НДС при нулевой налоговой базе

Превышение совокупности вычетов над суммой НДС, исчисленной по налогооблагаемым операциям, является основанием для зачета и возврата НДС из бюджета. При отсутствии в каком-либо периоде у налогоплательщика объектов налогообложения сумма НДС, исчисленная в соответствии с упомянутой ст. 166 НК РФ, будет равна нулю. Получаемую в этом случае отрицательную разницу (между нулевым значением налога и суммой налоговых вычетов), казалось бы, логично возместить налогоплательщику. Однако чиновники до недавнего времени придерживались иной точки зрения.

НДС при реализации недвижимого имущества

При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Еще одно исключение, которому нужно уделить внимание, - это п. 14, на основании которого если моментом определения налоговой базы является день получения предоплаты, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Общий порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) установлен ст. 154 НК РФ. В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Декларация по НДС: порядок заполнения, образец

Форма декларации по НДС, равно как и Порядок ее заполнения, а также ее электронный Формат утверждены Приказом ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Декларация более чем объемна, и, видимо, именно поэтому на законодательном уровне было принято решение установить единый способ ее представления - в электронной форме по ТКС. В соответствии с абз. 4 п. 5 ст. 174 Кодекса декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, а была подана на бумажном носителе, не считается представленной.

Корректировочный счет-фактура: оформление, налоговая база НДС

Здесь следует обратить внимание на такой момент, который подметил и ВАС РФ. Изменение цены (тарифа) и уточнение количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров названы в гл. 21 НК РФ в качестве частных случаев, влекущих изменение стоимости отгруженных товаров. Однако они являются единственно определенными как основанные на соответствующем соглашении сторон, о котором упоминается в п. 10 ст. 172 НК РФ. Более того, из Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, усматривается: названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и уточнения количества (объема) отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.